1. Учет кассовых операций




Скачать 498.33 Kb.
Название1. Учет кассовых операций
страница1/5
Дата публикации19.05.2014
Размер498.33 Kb.
ТипДокументы
lit-yaz.ru > Банк > Документы
  1   2   3   4   5
1. Учет кассовых операций.

Касса включает наличные денежные средства, имеющиеся у предприятия, а также специальное оборудованное помещение предприятия предназначенное для принятия, хранения и выдачи денежных средств и иных ценностей предприятия. Основными нормативными документами, регламентирующими вопросы ведения кассовых операций является положение о правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ, порядок ведения кассовых операций в РФ. В соответствии с требованиями законодательно-нормативных актов предприятия независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка. ЦБ РФ установил предельный размер расчетов налично-денежными средствами между юридическими лицами по одному платежу в сумме 60000 руб. За нарушение этого требования на организацию налагается штраф 400-500 МРОТ (МРОТ-100 руб.). На должностных лиц налагается штраф 40-50 МРОТ. При расчетах организации с индивидуальными предпринимателями и физическими лицами ограничений нет. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятие должно иметь одну кассу, но если существует большое количество территориально-удаленных подразделений открываются кассы филиала. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного обращения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять свои обязанности другим лицам. Все поступления или выдача наличных денег отражается в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, она должна быть пронумерована, прошнурована, пропечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в кассовой книге завершается подписью главного бухгалтера и руководителя. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку, второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Первый остается в кассовой книге. Подчистки и неоговорочные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления подтверждаются подписью кассира и главбуха. Записи производятся сразу после получения или выдаче денег. Ежедневно по окончанию рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и остаток денежных средств. Отрывной лист кассовой книги передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира вместе ПКО и РКО под расписку в кассовой книге. Ответственность за правильность ведения кассовой книги возлагается на главбуха. В случае автоматизации учета формируется машинограммы, вкладной лист кассовой книги, отчет кассира. Отчет кассира является основанием для учета кассовых операций. Учет ведется на сч. 50, счет активный, инвентарный, денежный. По дебету отражается поступления денежных средств, по кредиту – расходования. Сальдо по счету м.б только дебитовым и отражает остаток наличности в кассе на начало и конец отчетного периода. К счету 50 открываются субсчета: 50.1 – касса организации, для учета денежных средств в кассе организации; 50.2 – операционная касса, для учета денежных средств в кассах товарных точек, магазинов и т.д.; 50.3 – денежные документы, для учета хранящиеся в кассе денежных документов; 50.4 – касса в иностранной валюте. Операции по поступлению денег в кассу: 50-51 – поступление наличных денег с расчетного счета в кассу; 50-52 – поступление наличности с валютного счета в кассу; 50-71 – возвращена подотчетным лицом неизрасходованная сумма; 50-62 – поступили наличные деньги от покупателей в качестве аванса или оплаты за полученную продукцию; 50-90 – получена наличная выручка от продажи в розничной торговли; 50-76 – получены наличные платежи о прочих дебиторов. Операции по поступлению денег по журнально-ордерной форме отражаются в ведомости №1, где каждому кассиру отводится одна строка. Операции по выдаче денег: 51-50 – сданы наличные деньги на расчетный счет; 71-50 – выданы денежные средства подотчет; 70-50 – выдана з/п работникам; 76-50 – выплачены из кассы прочим дебиторам; 57-50 – сданы наличные денежные средства инкассатором для транспортировки в банк. Операции по выдаче денег отражаются по журнально-ордерной форме №1, по окончанию месяца по данным журнала ордера и ведомости выводят остаток на начало следующего месяца и сверяют его с остатком по кассовой книге. В результате проверки составляется акт ревизии в двух экземплярах. Подписывается ревизионной комиссией и кассиром. Один экземпляр остается у кассира, второй передается в бухгалтерию. Денежные средства, находящиеся в кассе и неподтвержденные ПКО считается излишком кассы. В случае отсутствия подписи получателя в РКО выдачи денег расходом не признается и считается недостачей. 50-91 – обнаружен излишек наличных денежных средств; 94-50 – обнаружена недостача денег в кассе; 73-94 – списана недостача на кассира.
2. Учет операций по расчетным счетам.

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов, всем организациям открываются расчетные счета в банках.

Для открытия расчетного счета предоставляются документы:

1. заявление на открытие счета

2. нотариально заверенные копии устава учредительного договора и свидетельства о гос. регистрации

3. справка о постановке на учет в налоговый орган

4. копия документа подтверждающего осуществление платежей во внебюджетные фонды

5. карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенного нотариально. Первая подпись – руководителя, вторая – главного бухгалтера.

Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании. Организация обязана в течении десяти дней сообщить в налоговый орган об открытии расчетного счета.

Все расчеты осуществляются в календарной очередности поступивших платежных документов.

Если средств на расчетном счете не достаточно, списание осуществляется в следующей очереди: 1. по исполнительным документам предусматривающим перечисление денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда причиненного жизни и здоровью требования о взыскании алиментов. 2. по исполнительным документам, предусматривающим выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда. 3. по платежным документам предусматривающим перечисление средств для расчетов по оплате труда, а также по суммам, начисленным в социальные фонды. 4. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления которые не предусмотрены в третьей очереди. 5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение прочих денежных требований. 6. по платежным документам в порядке календарной очереди

Для получения денег с расчетного счета необходимо получить в банке чековую книжку.

Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета указанной суммы на текущие расходы.

Наличность сдается на расчетный счет по объявлению на взнос наличными, объявление состоит из трех частей: 1. объявление на взнос наличными остается в банке. 2. Квитанция выдается банковским работникам работнику предприятия вносящего деньги. Квитанция является приложением к РКО и хранится вместе с отчетом кассира. 3. ордер – после проведения операций по зачислению средств на расчетный счет банк высылает предприятию выписку с расчетного счета и прилагает к ней ордер как документ подтверждающий операцию проведенной выписки.

Для отражения операций по расчетного счету используют выписку с расчетного счета оформленную банком и выдаваемую предприятию.

Выписка с расчетного счета является основанием для составления бухгалтерских проводок по счету 51.

Выписка является аналогом лицевого счета предприятия открытого в банке.

Поступление средств на расчетный счет отражается выпиской по кредиту и списанием по дебету.

Бухгалтеру необходимо обработать полученную выписку. На каждую операцию выписки необходимо подобрать оправдательный документ.

На полях выписки напротив операции указываются корреспондентские счета.

На приложенных документах ставится штамп «погашено» и ставится номер кор. счета.

Если обнаружена ошибка, составляется корреспонденция деб 76.2 кред. 51.

Выписка должна быть обработана в течении 10 дней с момента получения, в случае выявленной ошибки направляется уведомление в банк. По истечении 10 срока, остаток считается утвержденным и претензии не принимаются.

Синтетический учет по счету 51 ведется на активном инвентарном денежном счете 51. По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – списание. Сальдо по счету может быть только дебитовым и отражает остаток средств на расчетном счете на начало и конец отчетного периода. При журнально-ордерной форме учета операций по кредиту осуществляется в журнале-ордере №2, а операции по дебету – в ведомости №2. Основанием для их заполнения служит выписка с расчетного счета.

Обязательное требование для заполнения: строка 1 под одну выписку.
6. Учет операций по специальным счетам.

На специальных счетах учитываются денежные средства находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, депозитных вкладов, средствах целевого финансирования, подлежащих обособленному хранению. Счет 55 – активный, инвентарно-денежный. По дебету отражается поступление, по кредиту – списание. 55.1. – аккредитивы, предназначенные для учета выставленных предприятием покрытых депонированных аккредитивов. Аккредитив открывается как за счет собственных средств: 55.1 – 51, так и за счет заемных средств (кредиты банков): 55.1 – 66. Плата товаров, работ и услуг оказанных поставщиком производится путем списания средств с аккредитива: 60 – 55.1. Аккредитив ограничен сроком действия, поэтому не использованная часть восстанавливается на счет с которого он был открыт: 51, 66 – 55.1. При открытии непокрытого гарантированного аккредитива, банк поставщика списывает денежные средства с открытого у него счета банка покупателя, после чего банк покупателя списывает эту сумму с расчетного счета клиента.

У покупателя денежные средства с расчетного счета не сняты, а обязательства уплатить уже возникло – это обязательство учитывается покупателем на забалансованном счете 009 – «обеспечение обязательств и платежей выданные». После отгрузки товаров покупателю, покупатель погашает задолженность перед поставщиком: 60 – 51. У поставщика непокрытый аккредитив учитывается на счете 008 «обеспечение обязательств и платежей полученные». Аналитический учет ведется по каждому виду выставленного аккредитива.

55.2. – чековые книжки, предназначенные для учета расчетов расчетными чеками.

Выданная чековая книжка должна иметь денежное обеспечение. Для этих целей банк депонирует средства с расчетного счета (55.2-51). Обеспечение чековой книжки может осуществляется за счет кредитов (55.2-66). Полученная чековая книжка хранится в кассе. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на счете 006 – «бланки строгой отчетности». Чекодатель выписывает чек для обеспечения платежа по обязательству, но выдача чека не означает погашение обязательства.

Обязательство будет погашено в момент снятия денег с расчетного счета.

Выдача чека отражается в К-006, на основании выписки с расчетного счета. О списании средств по расчетному чеку составляется корреспонденция 76,60-55.2. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжки. Суммы по чекам выданным предприятием, но не предъявленные к оплате, остаются на счете 55. Суммы по неиспользованным чекам восстанавливаются на расчетный счет: 51-55.2. 55.3 – депозитные счета предназначены для учета денежных средств, вложенных организацией в банковские вклады. 55.3-51 – перечислены ср-ва с р.с. на депозитный вклад. 55.3-91 – начислены % по депозитному вкладу. 51-55.3 – восстановлен на р.с. депозитный вклад с %-ми. 76.3-91 – начислены % по депозитному вкладу. 51-76.3 – зачислены % на р.с. по депозитному вкладу. 51-55.3 – восстановлен депозитный вклад на р.с. На сч. 55 учитываются ден-ые ср-ва снятые в обеспечении пластиковых карт. Банковская карта – это персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, получение ден-ой наличности в учреждениях банка или банкоматах.

При получении пластиковой карты ср-ва депонируются с расчетного, валютного счетов в обеспечении расходов по карте. (55/скс-51,52). Сама пластиковая карта применяется к учету как денежный документ по стоимости ее изготовления, исходя из договора с банком (50.3-51,52). Для расчетов по пластиковой карте, ее стоимость списывается в подотчет держателя карты (71-50.3). На основании авансовых отчетов подотчетного лица составляется корреспонденции (10,41,26,44-71) – отражено приобретение имущества, оплата различных расходов через подотчетное лицо. 50.3-71 – возвращено подотчетным лицом пластиковая карта. Списание средств со специального карточного счета осуществляется на основании выписки со специального счета полученной из банка.

По данным выписки составляется корреспонденция 71-55/скс. По истечению срока годности пластиковая карта списывается на общехозяйственные расходы 26-50.3.

При журнально-ордерной форме учета операции по 55 счету отражается в журнальном ордере №3.

7. Учет финансовых вложений

Учет фин.влож. ведется на сч.58, счет активный по дебиту отражается формирование по кредиту выбытие фин.влож. К счету открываются субсчета:58.1-паи и акции. 58.2-долговые цен.бумаги. 58.3-предоставленные займы. 58.4-вклыды по договору прост.товарищ. Паи и акции: 58.1-учит-я наличие и движ-е инвест-й, акций АО, вклады в уставный капитал. Вклады осущ-ся д/с или имущ-ом.I-В 58.1-91отраж. договорная ст-сть имущ-ва.;02-01-списана амортизация по ОС.;05-04-списана аморт.по нематер. активам.;91-01,04-списана учетная ст-ть имущества, на сч.91 будет сформирована разница м/у учетной и договорной ст-тью.II-В 58.1-01,04-отраж.учетная ст-сть имущества.;02-01-амортиз.по ОС.;05-04-аморт.по немат.активу.;58.1-91-отраж.разница м/у оценкой вклада и ст-тью имущ-ва (если договорная ст-сть больше учетной) и 91-58.1-если учетная больше догов..III-В 58.1-76-отражено умущ-во по договорн. оценке.;76-01,04-списана амортиз.по ОС.;02-01-списана аморт.по ОС.;05-04-списана амортиз.по немат.активам.;76-91-отраж.разница м/у договор. и учетной ст-стью передан. имущ-ва.(если догов. Больше учет.).91—76 если догов. меньше учет. Долговые цен.бум. 58.2-наличие и движ-е инвестиц-й и долговые цен.бум-и и др..Фактич-я ст-сть цен.бум-и отличается от ее номиналь-й ст-сти., разница м/у ними списыва-ся на фин.резуль-т. 76.3-58.2-если факт.больше номин-й. Предост-е займы: учитываются займы собст.и заемные. 58.3-50,51-предост-н займ.Если орг-я получает гарантии при предаст-ии они учит-ся по сч.008. Проценты отраж-т:76.3-91.Вклады по договору прост.тов-ва:учит-ся передача имущ-ва орга-ии участникам в счет вклада в устав.капитал.;76.3-91начисл.дох;51-76.3получдох;58.4-51отраж.сум.вклада;50-58.4отраж.возврат доли.

8. Виды, формы, системы оплаты труда в организациях.

Для целей БУ выделяют 2 вида оплаты труда: основная и дополнительная. Формы оплаты труда: 1) повременная за отработанное коллич времени. Простая-повременная – з/по пред умнож чистой/дневной тариф ставки на колич отраб времени. Повременно-примиальная – к сумме зарплаты+премии. 2) сдельная – за факт выполн работу. Прямая –сдельная – заработок опред колич выпущен издел умнож на расценку за единицу. Сдельно-премиал. – предусматривает выплату премии за перевыполненные нормы. Сдельно-прогрессивная- оплата повышается за выраб сверх нормы. Сдельная оплата может быть индив или коллективной. При коллект форме сначала определ заработок всей бригады, а затем производит распред м/у раб-ми. Если квалифик одинакова заработок пропорционально отраб времени распределяется. Если квал различна, рассчитыв коэф-т распред заработка. 3) аккордная оплата труда- сумма выплат за весь объем работ.
9. Синтетический учет расчетов по оплате труда.

вед-ся на сч70. По кредиту отраж-ся начис-е з/п по Д сч отраж-ся удер-е из з/п и выдача з/п.Сальдо по счету как правило кредитовоеД20 К70-нач-на з/п раб основного произ-ва,Д26 К70-адм-но-упр-му пер-лу, Д44 К70-раб.занятым сбытом, Д70 К68-удержан НДФЛ с начис-й з/п, Д20,23,25,26 К70-начислено пос-е по врем-й нетр-ти за первые 2дня болезни, Д69 К70-начислено пос.за ост-еся дни, Д70 К68-начис-н НДФЛ с пос., Д70 К50-выдано пос-е, Д20,23,25,26 К70-начис-ны отпускные за тек-й мес, Д20,23,25,26 К69начис-н ЕСН и взносы на обяз-е страх-е от нечас-х сл.от суммы отп-х, Д97 К70-начис-ны отп-е за дни отп-ка приход-ся на след-й мес., Д97 К69-начис-н ЕСН и взносы от суммы отп-х, Д20,23,25,26 К97-в след-м мес.отп-е спис-ся на затраты тек-го пер-да , Д20,25,2626.. К96 - отражены отчис-я на соз-е резерва для вып-ты отп-х, Д96 К70-нач.отп.за счет ранее соз-го рез-ва, Д96 К69-начислен ЕСН и взносы от суммы отп-х, Д96 К20,23,25..закрыт резерв в случае его не испол-я в тек-м году, Д20,23,25..К96-сторно,сумма неисп-го рез-ва сторнир-ся.
  1   2   3   4   5

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

1. Учет кассовых операций iconОб утверждении правил ведения кассовых операций и расчетов наличными...
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 21. 04. 2003, n 45, рег. N 8/9394 от 14. 04. 2003

1. Учет кассовых операций iconКарты с возможностью предоставления овердрафтного кредита с грейс-периодом...
Банком для проведения операций с использованием Карты или ее реквизитов и порождающее обязательство Банка по оплате документов, подтверждающих...

1. Учет кассовых операций iconПрограмма дисциплины "Бухгалтерский учет в банках" для экономического...
Дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" призвана дать студентам знания, которые позволят им

1. Учет кассовых операций iconКонтрольная работа №3 Специальные задачи исследования операций по...
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Сибирский федеральный университет»

1. Учет кассовых операций iconДекларация (уведомление) о рисках, связанных с осуществлением операций на рынке ценных бумаг
Цель настоящей Декларации – довести до сведения Инвестора информацию о рисках, связанных с осуществлением операций на рынке ценных...

1. Учет кассовых операций iconУчебная программа бухгалтерский учет в бюджетных организациях специальность...
Дисциплина "Бухгалтерский учет в бюджетных организациях" призвана дать студентам знания, которые позволят им

1. Учет кассовых операций iconКонтрольная работа №2 Методы решения линейных задач исследования...
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Сибирский федеральный университет»

1. Учет кассовых операций iconПримерная программа профессионального модуля документирование хозяйственных...
Примерная программа профессионального модуля разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальности...

1. Учет кассовых операций iconВестник Ордена Иоанна Кронштадтского Музея миротворческих операций...
Советом ветеранов Музея миротворческих операций при содействии Московского института открытого образования и Информационного центра...

1. Учет кассовых операций iconКурсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Основная цель курсовой работы состоит в том, чтобы содействовать более глубокому усвоению студентами курса «Бухгалтерский учет»,...



Образовательный материал



При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
lit-yaz.ru
главная страница