Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание




НазваниеУчетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание
страница10/28
Дата публикации20.06.2013
Размер3.83 Mb.
ТипДокументы
lit-yaz.ru > Банк > Документы
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   ...   28

Бухгалтерский учет процентов и комиссий по операциям кредитования юридических лиц и физических лиц приведен в Приложениях 2 и 3 к настоящей Учетной Политике.
9.7.6.15 Отдельные положения отражения полученного обеспечения по внебалансовому счету № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера».

В случае, если полученное в залог имущество является обеспечением по нескольким кредитам (на основании договора/договоров последующего залога), Банк вправе вести аналитический учет указанного имущества по нескольким лицевым счетам внебалансового счета № 913: по количеству кредитных договоров, по которым данное имущество принято в качестве обеспечения.

При этом залоговую стоимость имущества, указанную в договоре залога данного имущества с наиболее поздней датой, в целях бухгалтерского учета по нескольким лицевым счетам, следует разбить на отдельные суммы, рассчитанные исходя из соотношения удельного веса максимальной суммы кредита (лимита кредитования) по каждому кредитному договору к общей сумме кредитов, в обеспечение которых принимается указанное имущество в целом:


  1. С1 / С0 = К1 (удельный вес максимальной суммы кредита / лимита кредитования по отдельному (по 1-му кредитному договору) в общей сумме кредитов (лимитов кредитования));

  2. З0 x К1 = З1

Где

СО – общая сумма кредитов, обеспеченных одним и тем же имуществом (ЗО);

С1 – сумма кредита по отдельному кредитному договору (по 1-му кредитному договору);

З1 –искомая сумма обеспечения по отдельному кредитному договору (по 1-му кредитному договору);

З0 – общая залоговая стоимость имущества.
Пример:

В обеспечение кредитного договора, лимит задолженности по которому установлен в размере 100 тыс.руб., предоставлено имущество залоговой стоимостью 520 тыс.руб.

При отражении обеспечения в бухгалтерском учете были сделаны проводки:

Дт 99998

Кт 91312 на сумму 520 тыс.руб.
Через некоторое время между банком и этим же заемщиком был заключен другой кредитный договор, сумма кредита по которому установлена в размере 200 тыс.руб. При этом имущество, являющееся предметом залога по первому кредитному договору, стало предметом залога по второму кредиту. При этом предмет залога по второму кредитному договору оценивается в сумме большей, чем по первому кредиту: в сумме 640 тыс.руб..
В целях отражения полученного по двум кредитным договора одного и того же обеспечения Банк вправе открыть второй отдельный лицевой счет и осуществить следующие проводки:
Дт 91312 (1)

Кт 99998 на сумму 308,8 тыс. руб.

и

Дт 99998

Кт 91312 (2) на сумму 428,8 тыс.руб.
Расчет:

По кредитному договору (1):

100 тыс.руб. / 300 тыс.руб. = 0,33; сумма обеспечения = 0,33*640 тыс.руб. = 211,2 тыс.руб.
По кредитному договору (2):

200 тыс.руб. / 300 тыс.руб. = 0,67; сумма обеспечения = 0,67*640 тыс.руб. = 428,8 тыс.руб.

Расчет суммы обеспечения в целях отражения по отдельным лицевым счетам осуществляется на момент отражения данного обеспечения в бухгалтерском учете.

В период действия кредитных договоров, по которым данное обеспечение получено в залог, корректировка сумм обеспечения, отраженного по внебалансовому счету № 913, не производится (в том числе ни при частичном погашении ссудной задолженности, ни при изменении суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда).

Корректировка сумм обеспечения, отраженного по отдельным лицевым счетам внебалансового учета, производится в обязательном порядке при прекращении действия кредитного договора/кредитных договоров: расчет сумм обеспечения осуществляется по действующим кредитным договорам.

Пример:

При прекращении действия 1-го кредитного договора (ссудная задолженность погашена полностью) осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 91312 (1)

Кт 99998 на сумму 211,2 тыс. руб.

и

Дт 99998

Кт 91312 (2) на сумму 211,2 тыс.руб.
9.7.7. Вложения в приобретенные права требования

9.7.7.1. Учет сделок по приобретению прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

В состав приобретаемых прав требования Банк включает суммы основного долга, процентов, начисленных на дату перехода прав требования, а также затраты, связанные с их приобретением и регистрацией.

Номинальная стоимость приобретенных прав требования включает в себя суммы основного долга, процентов, рассчитанных на дату перехода прав, а также процентов, срок начисления и уплаты которых еще не наступил (рассчитанных от даты приобретения требования до даты окончания срока первичного договора).

Операции по начислению и получению процентов от даты перехода прав требования совершаются и отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 года № 39-П с учетом требований Приложения № 3 к Положению № 302-П.

Учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией, осуществляется приобретателем на балансовых счетах № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница между ценой приобретений права требования и ценой его реализации либо суммой, погашенной должником (заемщиком) в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено (далее – первичный договор), за вычетом в установленных законодательством о налогах и сборах случаях сумм налога на добавленную стоимость.

В случае, если платежи в оплату погашаемого права требования производятся частями, финансовый результат определяется как разница между суммой частичного платежа и суммой погашаемой части требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования (которая включает в себя помимо суммы основного долга и процентов, рассчитанных на дату перехода прав, и суммы процентов, рассчитанных от даты приобретения требования до даты окончания срока первичного договора).

Датой выбытия права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки, либо дата погашения должником (заемщиком) своих обязательств.
^ 9.8 . Порядок создания резерва
9.8.1. Банк создает резервы по ссудной и иной, приравненной к ссудной задолженности, в соответствии c Положением Банка России № 254-П от 26.03.04 г. (далее 254-П) с учетом последующих изменений, дополнений и разъяснений к нему, Письма № 181-Т от 27.12.2002 г. и других нормативных документов Банка России
Резервы создаются в соответствии с внутренним документом Банка – «РЕГЛАМЕНТ создания и использования в “ТКБ» (ЗАО) и его филиалах резерва на возможные потери по ссудам и списания безнадежной и/или признанной нереальной для взыскания задолженности».
Классификация ссуд осуществляется Банком согласно вышеуказанному Регламенту, исходя из формализованных критериев оценки рисков и на основании оценки финансового состояния заемщика, кредитной истории заемщика, качества обслуживания ссуды.
9.8.2. Банк формирует резервы на возможные потери под прочие активы в соответствии с требованиями Положения ЦБР «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 20 марта 2006г. № 283-П. Порядок взаимодействия структурных подразделений Банка при формировании данных резервов и определен отдельным внутренним документом «Порядок формирования резервов на возможные потери».

1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   ...   28

Похожие:

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЕжеквартальный отчет закрытое акционерное общество "балтийский берег"...
Место нахождения эмитента: Россия, 190020, Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 17, ком. 256

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЭль Башир Даляль Связи с общественностью как ресурс коммерческого банка (2011)
Связи с общественностью – один из важнейших ресурсов коммерческого банка. От его эффективности зависит прибыль банка. Поэтому необходимо...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconГоды, подтвержденная аудиторским заключением Закрытого акционерного...
Учетная политика на 2000-2002 годы включена во второй раздел пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ОАО «автоваз»...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество Агентство «пактур»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗао «Морстрой» г. Севастополь 15 апреля 2011 года Реквизиты Эмитента
Полное наименование Общества в соответствии с Уставом: Закрытое акционерное общество «Морстрой»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconСтатья общие положения открытое акционерное общество «Северсталь-метиз»
Закрытым акционерным обществом «Северсталь-метиз». Закрытое акционерное общество «Северсталь-метиз» было создано на основании решения...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconКурсовая работа по дисциплине «Статистика» на тему «Статистический...
Система показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconАкционерное Общество «Каширская элэк»
Открытое Акционерное Общество «Каширская электроэксплуатационная компания» (далее Общество), действует на основании Устава, утвержденного...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconПодпрограмма "автомобильные дороги" федеральной целевой программы...
Основные разработчики закрытое акционерное общество Научно- подпрограммы исследовательский и проектный институт

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество «талина»
Николаева Ольга, ученица 7 «А» класса моу «Гимназии №19» г о. Саранск («Таити, Таити…Нас и здесь отлично кормят!»)



Образовательный материал



При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
lit-yaz.ru
главная страница