Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание




НазваниеУчетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание
страница11/28
Дата публикации20.06.2013
Размер3.83 Mb.
ТипДокументы
lit-yaz.ru > Банк > Документы
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   ...   28
^
9.9. Элементы учета невыясненных сумм



Суммами невыясненного назначения, признаются средства, в момент поступления которых, не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности.

Банк, при зачислении (списании) сумм невыясненного назначения, не позднее дня, следующего за днем поступления (списания) средств на корреспондентский счет, открытый в расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации, или на счета межфилиальных расчетов, принимает меры к зачислению сумм по назначению.


9.10.Особенности учета операций с иностранной валютой и драгоценными металлами.

9.10.1. Учет обязательств и требований:

  • по операциям  купли-продажи иностранной валюты за рубли;

  • конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме;

  • на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах

ведется на счетах  № 47407 - пассивный и № 47408 - активный   во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к   Правилам, отражаются на счетах  № 47407 и № 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
9.10.2. Переоценка валютных счетов
Порядок переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте определяется Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П, часть 1 п. 1.17.

Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты.

Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня:

  • отрицательная переоценка - как  уменьшение рублевого эквивалента активов и требований и увеличение рублевого эквивалента обязательств

  • положительная переоценка - как увеличение рублевого эквивалента активов и требований и   уменьшение рублевого эквивалента обязательств.


Результаты переоценки отражаются в учете на балансовых счетах "Переоценка средств в иностранной валюте" 70603 - положительные разницы и 70608 - отрицательные разницы, по видам валют. Эти счета непарные, и финансовые результаты по операциям показываются развернуто.

Аналитический учет на счетах по учету доходов (70601 - 70605, 70701 - 70705) и по учету расходов (70606 - 70610, 70706 - 70710) ведется только в валюте Российской Федерации.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее официальный курс).

В аналитическом учете валютные операции отражаются в двойной оценке (в соответствующей иностранной валюте – по ее номиналу и в рублях - по курсу ЦБ РФ иностранных валют к рублю, действующем на день совершения операций). Ежедневно активы и обязательства Банка в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Ежедневный баланс на 1 января составляется, исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

Зачисление и списание по корреспондентским счетам в иностранной валюте производится после получения выписок, дебетовых и кредитовых авизо (по системе SWIFT, ТЕЛЕКС).

В целях регулирования размеров валютного риска Банком, в пределах установленного ему Банком России лимита открытой валютной позиции (ОВП), устанавливается сублимит ОВП каждому Филиалу, в пределах которого Филиал осуществляет операции, влияющие на изменение ОВП.
9.10.3. Операции с наличной валютой, выполняемые в банке для физических лиц

Общий порядок совершения операций физическими лицами с наличной иностранной валютой, номинированными в иностранной валюте, определен Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И.
Оформление операций по приему (выдаче) наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации со вкладов в том числе с использованием платежных карт осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими указанные операции.
9.10.3.1. Требования по оформлению информационного стенда в банке и его структурных подразделениях, где осуществляются операции для физических лиц с наличной иностранной валютой и дорожными чеками, порядок проведения операций с наличной иностранной валютой и чеками устанавливаются Правилами осуществления «ТКБ» (ЗАО) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой с участием физических лиц.

9.10.3.2. Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса с 00 до 24 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, а также в разрезе внутренних структурных подразделений.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестров операций с наличной валютой и чеками.

В операционной кассе устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег для совершения операций, в том числе с учетом операций с наличной валютой.

Наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта и чеки учитываются:

  • в операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, - на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций», 

  • чеки учитываются - на балансовом счете 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».


9.10.3.3. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной валюты:

По окончании операционного дня бухгалтерия банка отражает проведенные валютно-обменные операции на основании реестра операций с наличной валютой и чеками и мемориальных ордеров.

Операции по купле-продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете по курсу сделки, а затем осуществляется отражение курсовой разницы.

^ Покупка наличной иностранной валют

Если курс покупки иностранной валюты установлен банком ниже официального курса Банка России, то величина курсовой разницы (сумма разницы между курсом банка и официальным курсом Банка России) отражается по кредиту счета 70601810 «Доходы» - по лицевому счету «Рубли» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

Если курс покупки иностранной валюты установлен банком выше официального курса Банка России, то величина курсовой разницы отражается по дебету счета 70606810 «Расходы» - по лицевому счету «Рубли» по статье 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах». 

^ Продажа наличной иностранной валюты

Если курс продажи иностранной валюты установлен банком выше официального курса Банка России, то величина курсовой разницы отражается по кредиту счета 70601810 «Доходы» - по лицевому счету «Рубли» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

Если курс продажи иностранной валюты установлен банком ниже официального курса Банка России, то величина курсовой разницы отражается по дебету счета 70606810 «Расходы» - по лицевому счету «Рубли» по статье 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

9.10.4. Учет операций по купле-продаже иностранной валюты.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты куплено у клиента и сколько и какой валюты зачислено на счет клиента.

В рублях суммы должны отражаться одинаково.
9.10.4.1. Операции по конвертации валют

Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным операциям, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах.
9.10.4.2. Конверсионные операции на межбанковском рынке за счет средств Банка.
Покупка иностранной валюты (пример долларов США) за рубли: расчеты завершаются днем заключения сделки (сделка “today”):

  • заключение сделки отражается на балансовых счетах

Дт 47408 840 Кт 47407 810 – на сумму требований в иностранной валюте (по курсу Банка России) и на сумму обязательств в рублях по курсу сделки;

Дт 47408 840 Кт 70601 810 (символ 12201) – на сумму положительной курсовой разницы

или

Дт 70606 810 (символ 22101) Кт 47408 840 – на сумму отрицательной курсовой разницы

  • исполнение обязательств по поставке рублей

Дт 47407 810 Кт 30102 810 (30109 810);

  • получение иностранной валюты

Дт 30114 840 (30109 840) Кт 47408 840;
Продажа иностранной валюты (пример долларов США) за рубли: расчеты завершаются днем заключения сделки (сделка “today”):

  • заключение сделки отражается на балансовых счетах

Дт 47408 810 Кт 47407 840 – на сумму требований в рублях по курсу сделки и на сумму обязательств в иностранной валюте (по курсу Банка России);

Дт 47407 840 Кт 70601 810 (символ 12201) – на сумму положительной курсовой разницы

или

Дт 70606 810 (символ 22101) Кт 47407 840 – на сумму отрицательной курсовой разницы

  • исполнение обязательств по поставке иностранной валюты

Дт 47407 840 Кт 30114 840 (30109 840);

  • получение рублей

Дт 30102 810 Кт 47408 810;
Покупка иностранной валюты (пример долларов США) за рубли: расчеты в рублях завершаются днем заключения сделки, расчеты в иностранной валюте – на следующий рабочий день:

  • заключение сделки отражается на балансовых счетах

Дт 47408 840 Кт 47407 810 – на сумму требований в иностранной валюте (по курсу Банка России) и на сумму обязательств в рублях по курсу сделки;

Дт 47408 840 Кт 70601 810 (символ 12201) – на сумму положительной курсовой разницы

или

Дт 70606 810 (символ 22101) Кт 47408 840 – на сумму отрицательной курсовой разницы

  • поставка рублей в день заключения сделки по курсу сделки

Дт 47407 810 Кт 30102 810 (30109 810);

  • получение иностранной валюты на следующий рабочий день*

Дт 30114 840 (30109 840) Кт 47408 840;

* В случае изменения курса Банка России проводится переоценка требований в иностранной валюте по курсу Банка России.
Продажа иностранной валюты (пример долларов США) за рубли: расчеты в рублях завершаются днем заключения сделки, расчеты в иностранной валюте – на следующий рабочий день:

  • заключение сделки отражается на балансовых счетах

Дт 47408 810 Кт 47407 840 – на сумму требований в рублях по курсу сделки и на сумму обязательств в иностранной валюте (по курсу Банка России);

Дт 47407 840 Кт 70601 810 (символ 12201) – на сумму положительной курсовой разницы

или

Дт 70606 810 (символ 22101) Кт 47407 840 – на сумму отрицательной курсовой разницы

  • получение рублей в день заключения сделки

Дт 30102 810 Кт 47408 810;

  • поставка иностранной валюты на следующий рабочий день*

Дт 47407 840 Кт 30114 840 (30109 840);

* В случае изменения курса Банка России проводится переоценка требований в иностранной валюте по курсу Банка России.
Покупка иностранной валюты (пример долларов США) за рубли: расчеты в рублях и в иностранной валюте завершаются следующим рабочим днем (сделка “tom”):

  • заключение сделки отражается на счетах раздела Г «Срочные операции»

Дт 93001 840 Кт 96001 810;

И одновременно отражается реализованная курсовая разница на дату заключения сделки

Дт 93001 840 Кт 96801 810 – на сумму положительной курсовой разницы

Или

Дт 93801 810 Кт 93001 840 - на сумму отрицательной курсовой разницы

  • при наступлении даты исполнения внебалансовый учет завершается обратными проводками, а обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

- перенос обязательств и требований при наступлении даты валютирования

Дт 96001 810 Кт 93001 840;

одновременно отражается курсовая разница

Дт 93001 840 Кт 96801 810 – на сумму положительной курсовой разницы

Или

Дт 93801 810 Кт 93001 840 - на сумму отрицательной курсовой разницы

- отражение на балансовых счетах требований и обязательств

Дт 47408 840 Кт 47407 810 – на сумму требований в инвалюте по курсу Банка России и на сумму обязательств в рублях по курсу сделки

И одновременно отражается реализованная курсовая разница по сделке

Дт 47408 840 Кт 70601 810 (символ 12201) – на сумму положительной курсовой разницы

или

Дт 70606 810 (символ 22101) Кт 47408 840 – на сумму отрицательной курсовой разницы

  • исполнение обязательств по поставке рублей по курсу сделки:

Дт 47407 810 Кт 30102 810;

  • получение иностранной валюты:

Дт 30114 840 Кт 47408 840.
Продажа иностранной валюты (пример долларов США) за рубли: расчеты в рублях и в иностранной валюте завершаются следующим рабочим днем (сделка “tom”):

  • заключение сделки отражается на счетах раздела Г «Срочные операции»

Дт 93001 810 Кт 96001 840;

И одновременно отражается реализованная курсовая разница на дату заключения сделки

Дт 96001 840 Кт 96801 810 – на сумму положительной курсовой разницы

Или

Дт 93801 810 Кт 96001 840 - на сумму отрицательной курсовой разницы

  • при наступлении даты исполнения внебалансовый учет завершается обратными проводками, а обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

- перенос обязательств и требований при наступлении даты валютирования

Дт 96001 840 Кт 93001 810;

одновременно отражается курсовая разница

Дт 96001 840 Кт 96801 810 – на сумму положительной курсовой разницы

Или

Дт 93801 810 Кт 96001 840 - на сумму отрицательной курсовой разницы

- отражение на балансовых счетах требований и обязательств

Дт 47408 810 Кт 47407 840 – на сумму требований в рублях по курсу сделки и на сумму обязательств в инвалюте по курсу Банка России

И одновременно отражается реализованная курсовая разница по сделке

Дт 47407 840 Кт 70601 810 (символ 12201) – на сумму положительной курсовой разницы

или

Дт 70606 810 (символ 22101) Кт 47407 840 – на сумму отрицательной курсовой разницы

  • исполнение обязательств по поставке рублей по курсу сделки:

Дт 47407 840 Кт 30114 840

  • получение иностранной валюты:

Дт 30102 810 Кт 47408 810.
Учет срочных сделок покупки-продажи иностранной валюты осуществляется на внебалансовых счетах по срокам до момента исполнения сделки. При этом, по мере изменения сроков, оставшихся до исполнения сделки, производится перенос сумм требований и обязательств на соответствующий внебалансовый счет второго порядка в зависимости от количества дней с отчетной даты до момента расчетов по данной операции. В день наступления даты расчетов учет срочной сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением их на балансовых счетах:

  • заключение сделки отражается по внебалансовым счетам:

Дт 933_ _ 840 (в зависимости от срока операции) Кт 96303 810;

  • переоценка требований в иностранной валюте:

  • при росте курса:

Дт 93303 840 Кт 96801 810;

  • при падении курса:

Дт 93801 810 Кт 93303 840;

  • перенос требования и обязательств на внебалансовые счета в зависимости от количества дней с отчетной даты до момента расчетов:

Дт 93302 840 Кт 93303 840;

Дт 96303 810 Кт 96302 810;

  • на дату исполнения внебалансовый учет по сделке завершается обратными проводками, а обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс Банка:

Дт 96302 810 Кт 93302 840;

Дт 47408 840 Кт 47407 810;

И одновременно отражается реализованная курсовая разница по сделке в зависимости от курса ЦБ:

Кт 70601 810 (символ 12201)

Или Дт 70606 810 (символ 22101)

  • исполнение обязательств по поставке рублей:

Дт 47407 810 Кт 30102 810;

  • получение иностранной валюты:

Дт 30114 840 Кт 47408 840
9.10.4.3. Учет операций банка за счет собственных средств по покупке - продаже иностранной валюты с клиентами банка.
Конверсионная операция, совершаемая по счетам клиента: расчеты завершаются днем заключения сделки (сделка «today»):

  • покупка у клиента иностранной валюты (пример доллары США) за рубли

списание со счета клиента иностранной валюты

Дт 40702 840 Кт 47408 840

Заключение сделки

Дт 47408 840 Кт 47407 810

И одновременно отражается реализованная курсовая разница по сделке

Дт 47408 840 Кт 70601 810 (символ 12201) – на сумму положительной курсовой разницы

или

Дт 70606 810 (символ 22101) Кт 47408 840 – на сумму отрицательной курсовой разницы

исполнение обязательств по поставке рублей:

Дт 47407 810 Кт 40702 810


  • продажа клиенту иностранной валюты (пример доллары США) за рубли

списание со счета клиента рублей на сумму требования в иностранной валюте

Дт 40702 810 Кт 47408 810

заключение сделки

Дт 47408 810 Кт 47407 840

И одновременно отражается реализованная курсовая разница по сделке

Дт 47407 840 Кт 70601 810 (символ 12201) – на сумму положительной курсовой разницы

или

Дт 70606 810 (символ 22101) Кт 47407 840 – на сумму отрицательной курсовой разницы

исполнение обязательств по поставке иностранной валюты:

Дт 47407 840 Кт 40702 840
Конверсионная операция, совершаемая по счетам клиента в случае, если денежные средства клиента депонируются:

Заключение сделки

Дт 47408 810 Кт 47407 840

И одновременно отражается реализованная курсовая разница по сделке

Дт 47407 840 Кт 70601 810 (символ 12201) – на сумму положительной курсовой разницы

или

Дт 70606 810 (символ 22101) Кт 47407 840 – на сумму отрицательной курсовой разницы

Списание рублевых средств со счета клиента

Дт 40702 810 Кт 47405 810 – депонирование средств

Дт 47405 810 Кт 47408 810

Зачисление иностранной валюты на счет клиента

Дт 47407 840 Кт 40702 840
9.10.4.4. Неттинг сделок продажа-покупка иностранной валюты.


  • отражение требований по получению рублей и обязательств по перечислению валюты:

Дт 47408 810 Кт 47407 840

Дт 70606 по символу 22101/Кт 70601 по символу 12201 – на сумму курсовой разницы по сделкам

  • отражение требований по получению иностранной валюты и обязательств по перечислению рублей:

Дт 47408 840 Кт 47407 810

Дт 70606 по символу 22101/Кт 70601 по символу 12201 – на сумму курсовой разницы

  • по сделкам исполнение требований и обязательств по получению и перечислению иностранной валюты:

Дт 47407 840 Кт 47408 840;

  • исполнение требований и обязательств по получению и перечислению рублей;

Дт 47407 810 Кт 47408 810;

  • зачисление результата неттинга по сделкам:




или

или

или

Дт 30102 810

Дт 30114840

Дт 47407810

Дт 47407840

Кт 47408 810

Кт 47408840

Кт 30102810

Кт 30114840


9.10.5. Операции с драгоценными металлами
Банк может осуществлять операции по купле-продаже драгоценных металлов от своего имени и за свой счет (в пределах лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами), а также за счет клиента.

Операции с драгоценными металлами отражаются на балансовых счетах банка и на внебалансовых счетах в рублях по официальным ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет этих операций ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в двойной оценке в рублях и в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы. Также ведутся отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Результаты текущей переоценки драгоценных металлов (в связи с изменением официальных цен на них):

по счету № 70604 - «Положительная переоценка драгоценных металлов»

по счету № 70609 - «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» (счета непарные).
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   ...   28

Похожие:

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЕжеквартальный отчет закрытое акционерное общество "балтийский берег"...
Место нахождения эмитента: Россия, 190020, Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 17, ком. 256

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЭль Башир Даляль Связи с общественностью как ресурс коммерческого банка (2011)
Связи с общественностью – один из важнейших ресурсов коммерческого банка. От его эффективности зависит прибыль банка. Поэтому необходимо...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconГоды, подтвержденная аудиторским заключением Закрытого акционерного...
Учетная политика на 2000-2002 годы включена во второй раздел пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ОАО «автоваз»...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество Агентство «пактур»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗао «Морстрой» г. Севастополь 15 апреля 2011 года Реквизиты Эмитента
Полное наименование Общества в соответствии с Уставом: Закрытое акционерное общество «Морстрой»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconСтатья общие положения открытое акционерное общество «Северсталь-метиз»
Закрытым акционерным обществом «Северсталь-метиз». Закрытое акционерное общество «Северсталь-метиз» было создано на основании решения...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconКурсовая работа по дисциплине «Статистика» на тему «Статистический...
Система показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconАкционерное Общество «Каширская элэк»
Открытое Акционерное Общество «Каширская электроэксплуатационная компания» (далее Общество), действует на основании Устава, утвержденного...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconПодпрограмма "автомобильные дороги" федеральной целевой программы...
Основные разработчики закрытое акционерное общество Научно- подпрограммы исследовательский и проектный институт

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество «талина»
Николаева Ольга, ученица 7 «А» класса моу «Гимназии №19» г о. Саранск («Таити, Таити…Нас и здесь отлично кормят!»)



Образовательный материал



При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
lit-yaz.ru
главная страница