Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание




НазваниеУчетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание
страница14/28
Дата публикации20.06.2013
Размер3.83 Mb.
ТипДокументы
lit-yaz.ru > Банк > Документы
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   ...   28

^ 9.12. Кассовые операции Банка.

9.12.1. Банк осуществляет операции с наличными денежными средствами в рублях и иностранной валюте в кассовых узлах Банка, в кассовых узлах филиалов, в кассах дополнительных офисов, в обменных пунктах, внутренних структурных подразделениях и в банкоматах.

9.12.2. Порядок документооборота и ведения Бухгалтерского учета определен внутренними нормативными документами Банка:

- Положением по организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России и банкнотами, монетой иностранных государств (группы государств) в «ТКБ» (ЗАО),

- Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России, наличной иностранной валюты в «ТКБ» (ЗАО).

9.12.3. Банк осуществляет денежные переводы без открытия счета. Порядок документооборота и ведения Бухгалтерского учета определены во внутренних документах «ТКБ» (ЗАО).

^ 9.13. Прибыль Банка
9.13.1. Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный результат (прибыль или убыток), полученный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса.

9.13.2. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, относятся на финансовый результат отчетного года.

9.13.3. Филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов нарастающим итогом на своих балансах.

9.13.4. Периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли
определяются общим собранием акционеров.

9.13.5. Учет использования прибыли, распределенной между акционерами в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда ведется на счете 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения", по дебету которого отражаются:

- суммы распределенной между акционерами прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами по дивидендам;

- осуществляемые по решению общего собрания акционеров отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.
9.13.6. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе Головного офиса.
9.13.7. Создание и использование фондов осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом Банка, его положением «О порядке формирования и использования фондов Банка».

Банком формируются следующие фонды:

  • резервный фонд;

  • фонд развития;

  • фонд социального развития и материального поощрения;

  • фонд благотворительности и спонсорской помощи;

  • фонд покрытия рисков;

  • фонд совета директоров Банка.

Резервный фонд (счет 107) используется по строго целевому назначению (покрытие убытков, погашение облигаций Банка и выкуп акций Банка в случае отсутствия других средств.).

Неиспользованный остаток средств резервного фонда на конец отчетного года переходит на следующий год.
Фонды специального назначения (фонд развития, фонд социального развития и материального поощрения, фонд благотворительности и спонсорской помощи, фонд покрытия рисков, фонд совета директоров Банка) учитываются на счетах 108 "Нераспределенная прибыль" на отдельных лицевых счетах.

Использование средств со счетов фондов специального назначения производится в пределах наличия сумм на этом счете и согласно утвержденной Советом Директоров смете на текущий год.

Не использованный на конец финансового года остаток средств фондов специального назначения Банка переходит на следующий год.

9.13.8. Средства резервного фонда учитываются на пассивном балансовом счете второго порядка 10701 "Резервный фонд". В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.

При использовании средств резервного фонда на покрытие убытков:

Дт 10701 "Резервный фонд"

^ Кт 10901 "Непокрытый убыток"

И/или:
Дт
10701 "Резервный фонд"

Кт 70802 "Убыток прошлого года"
Резервный фонд банка предназначен также для погашения облигаций банка и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств и отражается по дебету балансового счета 10701 "Резервный фонд".
 9.13.9. Суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров в распоряжении Банка (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала учитываются на балансовом счете 10801 "Нераспределенная прибыль"

Источником формирования фондов является чистая прибыль.

Периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются общим собранием собственников банка.

Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду.
Формирование фондов:

  • За счет прибыли прошлого года

Дт 70801 "Прибыль прошлого года"

Кт 10801 "Нераспределенная прибыль" - по лицевому счету фонда

  • При выбытии основного средства суммы положительной переоценки переносятся на счет 10801 в части, приходящейся на выбывшее имущество:

^ Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"

Кт 10801 "Нераспределенная прибыль" - по лицевому счету фонда
Использование фондов:

  • Увеличение уставного капитала:

Дт 10801 "Нераспределенная прибыль" - по лицевому счету фонда

Кт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме

акционерного общества"

Кт 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме

общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью"

  • Пополнение резервного фонда:

Дт 10801 "Нераспределенная прибыль" - по лицевому счету фонда

Кт 10701 "Резервный фонд"

  • Покрытие убытков прошлых лет:

Дт 10801 "Нераспределенная прибыль" - по лицевому счету фонда

Кт 70802 "Убыток прошлого года"
Фактическое использование фондов специального назначения отражается на счете по учету расходов, уменьшая прибыль текущего года, при этом уменьшение остатков по счету нераспределенной прибыли 10801 не допускается.
Суммы нераспределенной прибыли, аккумулированные в фонды, предусмотренные учредительными документами «ТКБ» (ЗАО), использование которых приводит к уменьшению имущества, не рассматриваются в качестве источника собственных средств (капитала) «ТКБ» (ЗАО).

При расчете величины собственных средств (капитала) «ТКБ» (ЗАО) остатки на балансовом счете 10801 уменьшаются на неиспользованные суммы данных фондов.

^ 9.14 События после отчетной даты и порядок их отражения в бухгалтерском учете
9.14.1. Событием после отчетной даты (далее СПОД) признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на его финансовое состояние.

Датой составления годового отчета считается дата его подписания аудиторской компанией.

События после отчетной даты проводятся и отражаются в балансе головного офиса и филиалов.

К событиям после отчетной даты относятся:

- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность (далее - корректирующие события после отчетной даты);

- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых Банк ведет свою деятельность (далее - некорректирующие события после отчетной даты).

Корректирующие события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете.

Некорректирующие события (существенные) после отчетной даты в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке к годовому отчету.
9.14.3. Начальные проводки СПОД

В филиалах и в головном офисе в первый рабочий день нового года осуществляются следующие проводки:
Дт счета № 70601 «Доходы» по соответствующим лицевым счетам

Кт счета № 70701 «Доходы» по соответствующим лицевым счетам
Дт счета № 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

Кт счета № 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
Дт счета № 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт счета № 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
Дт счета № 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Кт счета № 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»
Дт счета № 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам

Кт счета № 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам

И

Дт счета № 70706 «Расходы» по соответствующим лицевым счетам

Кт счета № 70606 «Расходы» по соответствующим лицевым счетам
Дт счета № 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

Кт счета № 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»
Дт счета № 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт счета № 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»
Дт счета № 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»

Кт счета № 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»
Дт счета № 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам.

Кт счета № 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам.
Дт счета № 70711 Налог на прибыль

Кт счета № 70611 Налог на прибыль

9.14.4. СПОД перед составлением годового отчета
В последний день периода СПОД
В филиалах
1) В случае если финансовый результат Филиала – прибыль

Счета 707 по доходам и расходам передаются в Головной офис через счет 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ».
Дт 70701 «Доходы»,

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»,

Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»,

Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»,

Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации»

И

Дт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации»

Кт 70706 «Расходы»,

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»,

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»,

Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»,

Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам.
2) В случае если финансовый результат Филиала – убыток

Счета 707 по доходам и расходам передаются в Головной офис через счет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ».
Дт 70701 «Доходы»,

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»,

Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»,

Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»,

Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам

Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации»

И

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации»

Кт 70706 «Расходы»,

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»,

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»,

Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»,

Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам.
В головном офисе
Дт 707 «Расходы»

Дт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»,

Дт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»,

Дт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»,

Дт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам.

Кт 30301 (30302) «Расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ»

И

Дт 30302 (30301) «Расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ»

Кт 70701 «Доходы»,

Кт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»,

Кт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»,

Кт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»,

Кт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам
9.14.5.Завершающие проводки СПОД.
1. При наличии неиспользованной прибыли.
Закрытие счетов доходов

Дт 70701 «Доходы»,

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»,

Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»,

Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»,

Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам

Кт 70801 «Прибыль прошлого года»
Закрытие счетов расходов

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 70706 «Расходы»,

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»,

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»,

Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»,

Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам.

Кт 70711 Налог на прибыль

2. При наличии убытка
Закрытие счетов расходов

Дт 70802 «Убыток прошлого года»

Кт 70706 «Расходы»,

Кт 70707 «Расходы от переоценки ценных бумаг»,

Кт 70708 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»,

Кт 70709 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»,

Кт 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам.

Кт 70711 Налог на прибыль
Закрытие счетов доходов

Дт 70701 «Доходы»,

Дт 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»,

Дт 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»,

Дт 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»,

Дт 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора» по соответствующим лицевым счетам

Кт 70802 «Убыток прошлого года»
9.14.6. Сшив по годовому отчету.

Операции по отражению в бухгалтерском учете событий после отчетной даты подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем

На основании первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляются мемориальные ордера.

Мемориальные ордера составляются на основании расчета, который должен быть задокументирован и помещен в сшив вместе с мемориальным ордером. Расчет может представлять из себя, например, распоряжение о доначислении резерва.

Отдельный сшив «Годовой отчет за ____ год» формируется в Головном офисе и в каждом Филиале.

Состав сшива «Годовой отчет».

  1. Баланс по форме приложения 9 к Положению № 302-П.

  2. Оборотная ведомость по форме приложения 8 к Положению № 302-П.

  3. Отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к Положению № 302-П.

  4. Сводные ведомости СПОД по форме приложений 13 и 14 к Положению № 302-П.

  5. Вторые экземпляры первичных документов СПОД (включая мемориальные ордера).

  6. Краткая пояснительная записка.


В Филиале

Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в трех экземплярах с пометкой "СПОД".

Первый экземпляр помещается в документы дня.

Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив "Годовой отчет за ____ год". В этот же сшив помещаются регистры (документы) синтетического учета, приведенные выше, со всеми документами по составлению годового отчета. Данный экземпляр остается на хранение в филиале.

Третий экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив "Годовой отчет филиала _________ за ____ год". В этот же сшив помещаются регистры (документы) синтетического учета, приведенные выше, со всеми документами по составлению годового отчета, который передается в Головной офис.

В Головном офисе

Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой "СПОД".

Первый экземпляр помещается в документы дня.

Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив "Годовой отчет за ____ год". В этот же сшив помещаются регистры (документы) синтетического учета, приведенные в выше, со всеми документами по составлению годового отчета.
9.14.7. Корректирующие СПОД

- объявление должников банкротами (без уровня существенности);

- снижение оценки стоимости актива (с применением уровня существенности);

- изменение сумм резервов на возможные потери (без применения уровня существенности);

- определение сумм выплат кредиторам по судебным делам (без уровня существенности);

- определение суммы страхового возмещения (без уровня существенности);

- определение сумм выплаты работникам из прибыли (без уровня существенности);

- определение сумм выплат в связи с закрытием структурного подразделения (без уровня существенности);

- корректировки по налогам и сборам (без уровня существенности);

- исправление ошибок ( с применением уровня существенности), учет фактов мошенничества (без применения уровня существенности);

- объявление дивидендов по принадлежащим акциям, долям, паям (без уровня существенности);

- переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года (уровень существенности определяет необходимость проведения оценки основных средств);

- уточнение сумм доходов и расходов по полученным первичным документам (без уровня существенности).

9.14.7.1. Объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, в случае, если по состоянию на отчетную дату в отношении них уже осуществлялась процедура ликвидации, но данный факт не был известен кредитной организации. Резерв на возможные потери по ссудам по состоянию на отчетную дату создан в размере менее 100%:

Доначисление резерва СПОД (Расчет – распоряжение о доначислении резерва)

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери»
9.14.7.2. Изменение (уменьшение или увеличение) сумм резервов на возможные потери (в том числе по условным обязательствам кредитного характера), сформированных по состоянию на отчетную дату с учетом информации об условиях, и полученной при составлении годового отчета.

На оценку риска всегда оказывает влияние финансовое положение должника кредитной организации. Как правило, финансовое положение оценивается по результатам анализа годовой отчетности по состоянию на 1 января, представленной должником в марте-апреле, и вывод о его финансовом положении делается в это же время.

Если финансовое положение должника существенно изменилось, и это привело к необходимости корректировать резерв на возможные потери в сторону увеличения или в сторону уменьшения хотя бы на одну группу, то такая корректировка отражается оборотами СПОД.

1) Если на дату оценки финансового положения заемщика сумма основного долга не изменилась по сравнению с отчетной датой годового отчета (далее отчетная дата), но установлена новая категория качества.

доначисление резерва (СПОД):

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери»

2) Если сумма основного долга погашена и составляет 0-00 рублей (основной долг погашен в период с отчетной даты до даты оценки финансового положения заемщика), но для других целей была получена отчетность Заемщика и произведена оценка его финансового положения, в результате чего установлена новая категория качества.

Внутри одного дня (дата оценки финансового положения заемщика):

Доначислен резерв (СПОД):

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери»

И одновременно

Восстановлен резерв (текущим годом)

Дт счет «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доход» по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери»

3) Если произошло частичное погашение основного долга в период с отчетной даты до даты оценки финансового положения заемщика, и по результатам оценки финансового положения заемщика резерв создается под другую группу качества.

Внутри одного дня (дата оценки финансового положения заемщика):

Доначислен резерв под сумму основного долга, определенного по состоянию на отчетная дата (СПОД) :

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери»

И одновременно

Восстановлен резерв под сумму основного долга, определенного на дату оценки финансового положения заемщика (текущим годом):

Дт счет «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доход» по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери»

4) Если на дату оценки финансового положения заемщика сумма основного долга не изменилась по сравнению с отчетной датой, но изменилась сумма процентов к получению, и установлена новая категория качества.

Доначислен резерв под сумму основного долга, определенного по состоянию на отчетную дату (СПОД) :

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери».

Доначислен резерв под сумму процентов, определенных по состоянию на отчетную дату (СПОД):

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 47425 «Резервы на возможные потери»

Если на дату оценки финансового положения заемщика проценты погашены (% погашены в период с отчетной даты до даты оценки финансового положения заемщика), то в этот же день восстанавливается резерв оборотами нового года.

Восстановлен резерв по процентам (текущим годом):

Дт 47425 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доход» по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери»
В случае если финансовая отчетность заемщиков представлена после закрытия годового отчета, но по результатам ее анализа требуется корректировка резервов, то в бухгалтерском учете это событие отражается оборотами нового года.

Проценты, от операций по размещению денежных средств, отнесенные к 4-5 категории качества, приходящиеся на отчетный год, но уплаченные в новом (текущем) году, отражаются на счетах по учету доходов по кредиту счета 70601 «Доходы» по соответствующим символам процентных доходов (текущим годом).
9.14.7.3. Определение после отчетной даты величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам кредитной организации до отчетной даты.

СПОД являются дополнительные расходы, которые могут быть определены Банку (например, штраф, возмещение судебных издержек и т.д.)

Начисление штрафных санкций, приходящихся на отчетный год, отражается оборотами СПОД:

Дт 70706 «Расходы» по соответствующему символу (27101 – 27103)

Кт 60322 по л/с кредитора
9.14.7.4. Получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры.

Размер денежных средств к получению стал известен в новом году.

СПОД будет в случае, если от страховой компании будут получены дополнительные финансовые результаты, не принятые на баланс по состоянию на 1 января нового года.
9.14.7.5. Определение после отчетной даты величины выплат работникам кредитной организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если на отчетную дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты.

В новом году, когда сумма выплат получает арифметическую определенность, осуществляются проводки СПОД:

Дт 70706 по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации»

Кт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

В случае если сотрудник подал заявление на увольнение в отчетном (прошлом) году, а дата увольнения приходится на новый год, то сумма, рассчитанная по компенсации за отпуск за дни, приходящиеся на прошлый год, отражается в балансе проводками СПОД.
9.14.7.6. Определение после отчетной даты величины выплат в связи с принятием до отчетной даты решения о закрытии структурного подразделения.

Решение о закрытии структурного подразделения было принято в отчетном году. Расходы, которые определяются уже в новом году, должны быть проведены оборотами СПОД.
9.14.7.7. Начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год.

1) Корректировка сумма налога на прибыль.
Доначисление налога на прибыль СПОД:

Дт 70711 «Налог на прибыль»

Кт 60301 по л/с «Налог на прибыль»
Уменьшение налога на прибыль СПОД:

Дт 60301 по л/с «Налог на прибыль»

Кт 70711 «Налог на прибыль»

Если расчеты с бюджетом уже были произведены, то переплата налога на прибыль оформляется проводкой СПОД

Дт 60302 по л/с «Налог на прибыль»

Кт 70711«Налог на прибыль»
2) Корректировки иных налогов отражаются проводками
Увеличение суммы налога

Дт 70706 «Расходы» по символу 26411

Кт 60301 по л/с соответствующего налога
Уменьшение суммы налога

Дт 60301 по л/с соответствующего налога

Кт 70706«Расходы» по символу 26411
9.14.7.8. Обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности Банка или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета за этот отчетный период.

^ Критерий существенности: сумма ошибки составляет не менее десяти процентов от суммы по соответствующей статье (разделу) Отчета о прибылях и убытках за отчетный год.

Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток") в корреспонденции со счетами, требующими исправления.

9.14.7.9. Объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям).

Отражается в бухгалтерском учете без применения критерия существенности.

Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов (в том числе в открытой печати).

Начисление дивидендов СПОД:

Дт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям»

Кт 70701 «Доходы» по символам 14101-14104, 14201-14204, 14301-14304, 14401-14404.
Денежные средства поступили в новом году:

Дт кор/сч, касса – на сумму полученных денежных средств без учета удержанного налога

Дт 70611 «Налог на прибыль» - на сумму удержанного налога

Кт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям»
9.14.7.10. Получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете.

1) При получении документов в новом году, но, указывающих, что работы, услуги были оказаны по 31 декабря отчетного года включительно, необходимо осуществить бухгалтерские проводки оборотами СПОД.

К таким случаям относится получение счетов, актов, накладных и т.п. документов (датированных до 31 декабря отчетного года), которые могут уточнять суммы начисленных доходов и расходов, или определять такие суммы, поскольку в силу арифметической неопределенности кредитная организация на отчетную дату не начислила соответствующих доходов и расходов.

2) В случае, если Акт датирован 31 декабря отчетного года, но в Акте предусмотрен реквизит «Дата подписания со стороны банка» и в нем будет указана дата нового года, то датой принятия услуг будет считаться более поздняя дата. В этом случае расходы осуществляются оборотами нового года.

3) В случае, если Акт датирован новым годом, то расходы осуществляются оборотами нового года.

4) Расходы по взносам по системе страхования вкладов в новом году за последний квартал отчетного года признаются оборотами нового года.

5) В случае, если в новом году производится уплата денежных средств за прошлый год, включая НДС, то делаются следующие проводки:

На сумму расходов без учета НДС (СПОД):

Дт 70706 «Расходы»

Кт 60311 «Расчеты с поставщиками, покупателями»

На сумму уплаченного НДС (оборот нового года)

Дт 60310 «НДС уплаченный»

Кт 60311 «Расчеты с поставщиками, покупателями»

6) В случае, если оплата была произведена в прошлом году, включая НДС, то делаются следующие проводки:

На сумму расходов без учета НДС (СПОД):

Дт 70706 «Расходы»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, покупателями»

На сумму уплаченного НДС (СПОД)

Дт 70706 «Расходы»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, покупателями»
9.14.8. Подтверждение остатков по открытым счетам клиентов должно быть получено до 31 января нового года либо продолжено до полного его завершения.
9.14.9. Особенности корректировки начисленных процентов при досрочном возврате вклада.
9.14.9.1. По рублевым депозитам

В случае если вклад выдан в валюте РФ, проценты не причислены к вкладу.

На дату досрочного возврата вклада в период СПОД применяются:

  1. Корректировка на разницу между суммой начисленных процентов в новом году исходя из ставки договора и суммой пересчитанных процентов за новый год исходя из ставки до востребования (оборот текущего года).

Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 70606 «Расходы» по символам 21601-21602

  1. Корректировка на разницу между суммой начисленных процентов в отчетном году исходя из ставки договора и суммой пересчитанных процентов за отчетный год исходя из ставки до востребования (СПОД).

Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 70706 «Расходы» по символам 21501-21602

  1. Корректировка на разницу между суммой начисленных процентов в году, предшествующему отчетному году исходя из ставки договора и суммой пересчитанных процентов за год, предшествующий отчетному году, исходя из ставки до востребования (СПОД).

Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 70701 «Доходы » по символу 17201
В случае если вклад выдан в валюте РФ, проценты выплачиваются в рублях с причислением ко вкладу.

На дату досрочного возврата вклада в период СПОД применяются проводки:

1) По процентам, отнесенным на расходы и причисленным к вкладу в текущем году - в сумме, рассчитанной как разница между суммой процентов по срочной ставке и суммой процентов по ставке до востребования (оборот текущего года):

Дт 423 по л/с «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Кт 70606 «Расходы» по символам 21601-21602

2) По процентам, отнесенным на расходы и причисленным к вкладу в прошлом отчетном году - в сумме, рассчитанной как разница между суммой процентов по срочной ставке и суммой процентов по ставке до востребования (СПОД):

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 70706 « Расходы» по символам 21601-21602

Одновременно, закрытие дебиторской задолженности по договору вклада (оборот текущего года):

Дт 423 по л/с «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Кт 47423 «Требования по прочим операциям»

3) По процентам, отнесенным на расходы и причисленным к вкладу в годы, предшествующие отчетному - в сумме, рассчитанной как разница между суммой процентов по срочной ставке и суммой процентов по ставке до востребования (СПОД):

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 70701 «Доходы » по символу 17201

Одновременно, закрытие дебиторской задолженности по договору вклада (оборот текущего года):

Дт 423 по л/с «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Кт 47423 «Требования по прочим операциям»


        1. По депозитам в иностранной валюте

В случае если вклад выдан в иностранной валюте и проценты не причислены к вкладу.

На дату досрочного возврата вклада в период СПОД применяются проводки:
Корректировка расходов прошлого года (на разницу между суммой процентов, рассчитанных исходя из условий договора, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки до востребования) осуществляется по курсу ЦБ РФ на 31 декабря (СПОД):

Дт 47411840 - на сумму в иностранной валюте

Кт 70706810 «Расходы» – на сумму в иностранной валюте *курс ЦБ РФ на 31.12

Одновременно

Корректировка на изменение курса иностранной валюты - (разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из условий договора, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки до востребования)* (разница между курсом, установленным на дату досрочного возврата вклада и курсом на 31 декабря), оборот текущего года:

Дт 47411840

Кт 70608810 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Или

Дт 70603810 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 47411840
Корректировка расходов текущего года, обороты текущего года

Дт 47411840 - на сумму в иностранной валюте

Кт 70606810 «Расходы» – на сумму в иностранной валюте *курс ЦБ РФ на дату досрочного возврата вклада.

В случае, если вклад выдан в иностранной валюте, проценты причислены к вкладу:


  1. На сумму излишне выплаченных процентов в прошлом году, пересчитанных исходя из ставки до востребования

Оборот СПОД

Дт 47423840 «Требования по прочим операциям»

Кт 70706810 «Расходы» - на сумму иностранной валюты * на курс ЦБ РФ на 31.12.08
Оборот текущего года

Дт 423...840

Кт 47423840


  1. На сумму излишне выплаченных процентов в новом году, пересчитанных исходя из ставки до востребования

Оборот текущего года

Дт 423..840

Кт 70606810 – на сумму в иностранной валюте* на курс ЦБ РФ на дату досрочного возврата вклада


  1. Корректировка на изменение курса иностранной валюты

Оборот текущего года

Дт 423.. - излишне выплаченные проценты в новом году * на разницу между курсом, установленным на дату досрочного возврата вклада и курсом на 31 декабря

Кт 70603810 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Или

Дт 70608810 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 423.. - излишне выплаченные проценты в новом году * на разницу между курсом, установленным на дату досрочного возврата вклада и курсом на 31 декабря
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   ...   28

Похожие:

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЕжеквартальный отчет закрытое акционерное общество "балтийский берег"...
Место нахождения эмитента: Россия, 190020, Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 17, ком. 256

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЭль Башир Даляль Связи с общественностью как ресурс коммерческого банка (2011)
Связи с общественностью – один из важнейших ресурсов коммерческого банка. От его эффективности зависит прибыль банка. Поэтому необходимо...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconГоды, подтвержденная аудиторским заключением Закрытого акционерного...
Учетная политика на 2000-2002 годы включена во второй раздел пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ОАО «автоваз»...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество Агентство «пактур»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗао «Морстрой» г. Севастополь 15 апреля 2011 года Реквизиты Эмитента
Полное наименование Общества в соответствии с Уставом: Закрытое акционерное общество «Морстрой»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconСтатья общие положения открытое акционерное общество «Северсталь-метиз»
Закрытым акционерным обществом «Северсталь-метиз». Закрытое акционерное общество «Северсталь-метиз» было создано на основании решения...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconКурсовая работа по дисциплине «Статистика» на тему «Статистический...
Система показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconАкционерное Общество «Каширская элэк»
Открытое Акционерное Общество «Каширская электроэксплуатационная компания» (далее Общество), действует на основании Устава, утвержденного...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconПодпрограмма "автомобильные дороги" федеральной целевой программы...
Основные разработчики закрытое акционерное общество Научно- подпрограммы исследовательский и проектный институт

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество «талина»
Николаева Ольга, ученица 7 «А» класса моу «Гимназии №19» г о. Саранск («Таити, Таити…Нас и здесь отлично кормят!»)



Образовательный материал



При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
lit-yaz.ru
главная страница