Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание




НазваниеУчетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание
страница3/28
Дата публикации20.06.2013
Размер3.83 Mb.
ТипДокументы
lit-yaz.ru > Банк > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   28

Данные об открытии и закрытии счетов дополнительными офисами включаются в Книгу регистрации открытых счетов Головного офиса (филиала).
Дополнительные офисы также ведут у себя Книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.


8.21.2. Порядок осуществления расчетов

Дополнительные офисы Банка (филиалов) все расчеты производят через корреспондентские счета Банка (филиала).

Расчетные документы принятые в течение операционного дня дополнительными офисами формируются в макеты (пачки).

Мемориальные документы дополнительных офисов помещаются в мемориальные документы дня головного офиса (филиала).

Осуществление безналичных расчетов с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с нормативным актом Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации.

8.21.3. Кассовые операции

Дополнительные офисы осуществляют кассовое обслуживание клиентов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, внутренними документами «ТКБ» (ЗАО).

Прием и выдача наличных денег от клиентов производится по документам, оформленным в общеустановленном порядке, в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России.

Учет остатков денежных средств их движения в кассах дополнительных офисов отражается на отдельных лицевых счетах по учету кассы, отдельно для головного офиса (филиала) и каждого дополнительного офиса. В балансе кредитной организации (филиала) эти данные показываются в соответствии с лицевыми счетами.

Руководитель дополнительного офиса (ответственное лицо установленное распорядительным документом Банка) обеспечивает и отвечает за сохранность наличных денежных средств, находящихся в кассе дополнительного офиса.

Банк (филиал) периодически проводит ревизии остатков денежных средств в кассах дополнительных офисов.

Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно головным офисом (филиалом) и каждым дополнительным офисом по своим оборотам и остаткам.

8.22. ^ Документы синтетического учета

Синтетический учет ведется только в рублях.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Документы синтетического учета:

- Ежедневная оборотная ведомость по форме Приложения 8 к Положению N 302-П;

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года.

-Ежедневный баланс по форме Приложения 9 к Положению N 302-П;

Сводный баланс и отчетность составляется в целом по Банку. Ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым головной организацией.

Баланс распечатывается ежедневно.

- Отчет о прибылях и убытках по форме Приложения 4 к Положению N 302-П;

- Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме Приложения 13 к Положению N 302-П;

- Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме Приложения 14 к Положению N 302-П.

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.


^ 9. ОТДЕЛЬНЫЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.
9.1. Общие принципы бухгалтерского учета.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:

  • формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественного положения, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

  • ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

  • выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.


Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Рабочий план счетов бухгалтерского учета Банка основан на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, который введен в действие Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П.

Корректировка Рабочего плана счетов бухгалтерского учета не является изменением Учетной политики.

Ответственность за своевременное внесение изменений в Рабочий план счетов бухгалтерского учета несет главный бухгалтер.

При выполнении отдельных операций, не нашедших отражения в типовом Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, Банк открывает в соответствующих главах и разделах Рабочего плана счетов бухгалтерского учета отдельные счета второго порядка для учета этих операций, исходя из их экономического содержания и соблюдая общие методологические принципы ведения учета по этим счетам.

В Рабочем плане счетов могут вводиться сводные аналитические счета (счета третьего порядка), на которых осуществляется группировка лицевых счетов по определенным признакам (по экономическому содержанию).

Все балансовые и внебалансовые счета, содержащиеся в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета, подлежат обязательному отражению в консолидированном балансе Банка независимо от оборотов, остатков на счетах и количества открытых лицевых счетов.

При нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, Банк использует пять знаков символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 - 17).

Банк ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Принципы построения аналитического учета должны соответствовать требованиям, предусмотренным во внутренних положениях «ТКБ» (ЗАО).

Счета бухгалтерского учета определены только как активные или только как пассивные.

Образование в конце дня дебетового сальдо («овердрафта») по пассивному счету или кредитового - по активному счету не допускается.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Аналитический учет операций в иностранной валюте осуществляется в двойной оценке: в иностранной валюте по номиналу и в рублях по курсу Банка России для иностранной валюты.

В случае отсутствия нормативных документов Банка России по конкретному вопросу ведения и организации учета банковских операций, а также при проведении общехозяйственных операций, Банк руководствуется основными принципами бухгалтерского учета, изложенными в документах Минфина РФ.

Функциональной (отчетной) валютой бухгалтерского учета является российский рубль.

Подтверждение остатков на клиентских, ЛОРО и НОСТРО счетах производится в сроки, установленные Банком России.

Выверка счетов межфилиальных расчетов производится на ежедневной основе.

Проведение безналичных расчетов в валюте Российской Федерации через Банк и Филиалы (межфилиальные расчеты) регламентируется Положением о проведении безналичных расчетов в национальной валюте через счета межфилиальных расчетов.

При отражении в бухгалтерском учете взаиморасчетов встречных обязательств используются счета дебиторской и кредиторской задолженности.
При обнаружении ошибочных записей в документах бухгалтерского учета и при проведении их исправления Банк руководствуется правилами, основанными на Положении N 302-П.

Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете (далее - ошибка) может быть обусловлено, в частности:

неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

неправильным применением учетной политики кредитной организации;

неточностями в вычислениях;

неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;

неправильным использованием информации, имеющейся на дату осуществления бухгалтерских записей;

недобросовестными действиями должностных лиц кредитной организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна кредитной организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Ошибки делятся на существенные(п.9.14.7.8 ) и несущественные.

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению в следующем порядке.

Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного баланса, исправляются путем сторнирования ошибочной записи (обратным сторно) и осуществлением новой правильной бухгалтерской записи. Сторнированная ошибочная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера - исправительный (сторнированный) и правильный. Мемориальные ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.

Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года (до его окончания) после подписания ежедневного баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера (исправительный и правильный) на две бухгалтерские записи.

В случае невозможности произвести исправление в бухгалтерском учете (по счетам клиентов, по внутрибанковским счетам, при отражении в учете расчетных операций и других операций) путем сторнирования неправильной записи (обратное сторно) составляется один мемориальный исправительный ордер с указанием в нем счета, по которому сделана исправительная запись и с которого средства должны быть списаны и зачислены на правильный счет.

Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то оно осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета 47423 "Требования банка по прочим операциям" отдельный лицевой счет по конкретному дебитору. Банк незамедлительно принимает меры к возмещению средств клиентом.

Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году несущественных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете N 706 "Финансовый результат текущего года" по символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, в корреспонденции со счетами, требующими исправления.

Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером. Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по форме мемориального ордера, установленной Указанием N 2161-У (при этом в поле "наименование документа" указываются слова "Мемориальный исправительный ордер"), и формируются в ордерные книжки. Мемориальные исправительные ордера подписываются бухгалтерским работником, контролирующим работником, главным бухгалтером или, по его поручению, заместителем главного бухгалтера.

Мемориальные исправительные ордера, составляются в четырех экземплярах, из которых: первый экземпляр помещается в документы дня, второй и третий экземпляры выдаются клиентам по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Эта книжка должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Мемориальные исправительные ордера нумеруются порядковыми номерами и имеют отдельную от других документов нумерацию.

В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.

Информация о внесенных впоследствии исправлениях фиксируется службой, обеспечивающей хранение лицевых счетов в электронном виде.

Пользуясь экземплярами мемориальных исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер(его заместитель)ведет учет ошибок в действиях работников, изучает причины ошибок и принимает меры к их предупреждению.

В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета.

В банке ведется журнал исправительных проводок. Журнал ведется в электронном виде. В АБС Банка в исправительные документы вводится следующая информация:

1. Отметка «Исправительная проводка»

2. в поле «Исправительная информация» вносится Фамилия И.О. исполнителя по чьей вине допущена ошибочная запись, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись.

3. в поле «Исправительная ссылка» вносится информация об ошибочной записи.

 В лицевом счете против ошибочной записи, которая была впоследствии сторнирована (исправлена), должна быть сделана отметка с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера (отметка проставляется и на бумажном и на электронном документе). Отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.
                                                       ЖУРНАЛ ИСПРАВИТЕЛЬНЫХ ПРОВОДОК                                                      

 

                                                   за период с ДД/ММ/УУУУ по ДД/ММ/УУУУ                                                     

 


Дата

№ п/п

Счет по дебету

Счет по кредиту

Сумма в валюте Дт

Сумма в валюте Кт

Сумма в национальном эквиваленте

Назначение платежа

ДД/ММ/УУУУ






















Назначение платежа исправительной проводки                                                                              

ДД/ММ/УУУУ























          Подписи _____________

В 1 графе выводится исправительная проводка

Во 2 графе выводится ошибочная запись
Возврат клиентам излишне взысканных процентов и комиссий осуществляется путем оформления исправительных проводок только в отчетном периоде совершения ошибки.

После определения финансового результата по окончании отчетного периода осуществление исправительных проводок путем сторно не допускается. Возврат средств осуществляется с соответствующих счетов по учету расходов.

В случае установления фактов неправильного начисления процентов, подлежащих выплате клиентам в отчетном периоде, оформляется исправительная проводка путем сторно на неправильно начисленную сумму и производится зачисление правильно начисленной суммы.

После определения финансового результата по окончании отчетного периода осуществление исправительных проводок путем сторно не осуществляется. Доначисление процентов, причитающихся за прошлый отчетный период, производится отдельной проводкой. Списание излишне зачисленных на счет клиента процентов производится со счета клиента только с его согласия.
Исправление ошибочных записей, выявленных службой внутреннего контроля, осуществляется на основании актов проверок (выписок из актов), которые помещаются вместе с мемориальным исправительным ордером в документы дня.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Начальники отделов и работники последующего контроля обязаны систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

Начальники отделов и работники последующего контроля обязаны не позднее 01 апреля текущего года предоставить на утверждение план последующих проверок бухгалтерской и кассовой работы на год.

Последующие проверки работы каждого сотрудника, ответственного за оформление бухгалтерских документов проводятся его непосредственным руководителем (его заместителем), не реже 1 раза в год, период проверки не должен быть меньше одного месяца.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Результаты последующих проверок оформляются справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) кредитной организации обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера) осуществляет наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовывает повторную проверку.

УТВЕРЖДАЮ

Заместитель Председателя Правления

(Управляющий филиалом)

^ «ТКБ» (ЗАО)

ДД/ММ/УУУУ
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   28

Похожие:

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЕжеквартальный отчет закрытое акционерное общество "балтийский берег"...
Место нахождения эмитента: Россия, 190020, Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 17, ком. 256

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЭль Башир Даляль Связи с общественностью как ресурс коммерческого банка (2011)
Связи с общественностью – один из важнейших ресурсов коммерческого банка. От его эффективности зависит прибыль банка. Поэтому необходимо...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconГоды, подтвержденная аудиторским заключением Закрытого акционерного...
Учетная политика на 2000-2002 годы включена во второй раздел пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ОАО «автоваз»...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество Агентство «пактур»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗао «Морстрой» г. Севастополь 15 апреля 2011 года Реквизиты Эмитента
Полное наименование Общества в соответствии с Уставом: Закрытое акционерное общество «Морстрой»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconСтатья общие положения открытое акционерное общество «Северсталь-метиз»
Закрытым акционерным обществом «Северсталь-метиз». Закрытое акционерное общество «Северсталь-метиз» было создано на основании решения...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconКурсовая работа по дисциплине «Статистика» на тему «Статистический...
Система показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconАкционерное Общество «Каширская элэк»
Открытое Акционерное Общество «Каширская электроэксплуатационная компания» (далее Общество), действует на основании Устава, утвержденного...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconПодпрограмма "автомобильные дороги" федеральной целевой программы...
Основные разработчики закрытое акционерное общество Научно- подпрограммы исследовательский и проектный институт

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество «талина»
Николаева Ольга, ученица 7 «А» класса моу «Гимназии №19» г о. Саранск («Таити, Таити…Нас и здесь отлично кормят!»)



Образовательный материал



При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
lit-yaz.ru
главная страница