Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание
Скачать 3.83 Mb.
|
| Проверяемый период «ткб» (зао) Выводы:Должность и ФИО сотрудника, производящего проверкуСогласовано 9.2.Методы оценки видов имущества, обязательств 9.3. Учет основных средств |
ПЛАН последующих проверок бухгалтерской работы на УУУУ год Наименование Структурного Подразделения
Главный бухгалтер Ознакомлены: (Сотрудники структурного подразделения) Заместителю Председателя Правления (Управляющему филиалом) ^ СПРАВКА по последующей проверке правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, совершаемых (ФИО и должность сотрудника, ответственного за оформление бухгалтерских документов). ДД/ММ/УУУУ Настоящая справка составлена в том, что за период с ДД/ММ/УУУУ по ДД/ММ/УУУУ (ФИО и должность сотрудника, производящего проверку). проведена последующая проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, совершаемых (ФИО и должность сотрудника, ответственного за оформление бухгалтерских документов). В результате проведенной проверки были выявлены нарушения, приведенные в следующей таблице:
^ Должность и ФИО сотрудника, производящего проверку Согласовано: Главный бухгалтер Отчетный период – текущий календарный год. Баланс Банка - сумма балансов Головного Банка и его филиалов. Баланс Банка формируется ежедневно. Банк осуществляет расчеты по счетам клиентов в формах, установленных законодательством. Банком используются следующие виды операций: ┌──────────────┬────────────────────────────────────── ─────────────────┐ │ Условные │ Наименование документов, по которым отражены операции │ │ цифровые │ │ │ обозначения │ │ │ документов │ │ └──────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘ 01 Списано, зачислено по платежному поручению 02 Оплачено, зачислено по платежному требованию 03 Оплачен наличными денежный чек, выдано по расходному кассовому ордеру 04 Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости к сумке 0402300 06 Оплачено, зачислено по инкассовому поручению 07 Оплачено, поступило по расчетному чеку 08 Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива 09 Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту 12 Зачислено на основании авизо 13 Расчеты с применением банковских карт 16 Списано, зачислено по платежному ордеру 17 Списано, зачислено по банковскому ордеру Банк осуществляет операции по счетам клиентов как на основании расчетных документов предоставленных клиентами банка, полученных через расчетную сеть Банка России и от Банков корреспондентов так и на основании действующих договоров заключенных между клиентами и банком. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа: - распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; - распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). При осуществлении безналичных расчетов на основании расчетных документов предоставленных клиентами банка, полученных через расчетную сеть Банка России и от Банков корреспондентов, используются следующие расчетные документы: а) платежные поручения; б) аккредитивы; в) чеки; г) платежные требования; д) инкассовые поручения. При осуществлении безналичных расчетов на основании действующих договоров, заключенных между клиентами и банком, в случае если инициатором расчетной операции является банк, используются следующие расчетные документы: а) платежные поручения; б) аккредитивы; в) платежные требования; г) инкассовые поручения; д) банковские ордера. (код по ОКУД 0401067) Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее - ОКУД). Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов): а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93; б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; в) вид платежа; г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО); д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения; и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами; к) очередность платежа; л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях). Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101-110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей, заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России. Лица, имеющие право первой и второй подписи на банковском ордере утверждаются приказом по банку с указанием имен, фамилий, отчеств и занимаемых должностей. ^ и порядок проведения инвентаризации Под имуществом банка понимаются: основные средства; нематериальные активы; финансовые вложения; производственные запасы; денежные средства и прочие финансовые активы. В Банке применяется следующие методы оценки видов имущества и обязательств: 1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации (в рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. 2. Порядок переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса Банка регламентируется Инструкцией ЦБР «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» от 15.07.05г. № 124-И, (с последующими изменениями и дополнениями). В соответствии со статьей 317 «Гражданского кодекса РФ» допускается оплата обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При этом подлежащая оплате сумма в рублях определяется по соответствующему курсу на дату, установленную соглашением сторон. 3. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Порядок и время инвентаризации определяется отдельным приказом по Банку. В течение года Банк может проводить выборочную инвентаризацию основных фондов и финансовых обязательств в соответствии с утвержденным графиком, либо по специальному распоряжению Руководства Банка. Результаты инвентаризации должны быть оформлены соответствующими актами с отражением результатов в балансе за отчетный период. Инвентаризация проводится обязательно:
Должностные лица, отвечающие за сохранность ценностей, сверяют остатки учета по подотчетным лицам с данными бухгалтерского учета, а именно:
Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности того месяца, в котором закончена инвентаризация, приходуются и зачисляются в доходы банка того месяца, в котором закончена инвентаризация, по символу 17303, 17304 "Другие доходы, относимые к прочим, от оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности" соответственно. Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято решение по символам 27302 "От списания недостач материальных ценностей" и 27303 "От списания недостач денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам". Если выявлена недостача и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы банка. Порядок учета списанных на финансовые результаты сумм недостач и порчи при налогообложении осуществляется с учетом действующих нормативных документов по вопросам налогообложения. Под обязательствами Банка понимаются средства клиентов и банков на счетах, полученные Банком кредиты, включая кредиторскую задолженность, выпущенные долговые обязательства, резервы и прочие обязательства. Инвентаризация кредитных и финансовых вложений, а также создаваемых резервов производится ежемесячно. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности производится ежемесячно. Списание долга в убыток, вследствие неплатежеспособности должника, не является аннулированием задолженности, которая продолжает учитываться на внебалансовом счете для наблюдения за возможностью ее взыскания при возникновении для этого реальных условий. Контроль за проведением инвентаризации кредитных и финансовых вложений, создаваемых Банком резервов, дебиторской и кредиторской задолженности возлагается на Главного бухгалтера Банка. ^ нематериальных активов, материальных запасов 9.3.1. Общие положения Бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов и материальных запасов (далее имущество) Банка обеспечивает:
Банк имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена Банком на дату проведения переоценки в случае замены какого-либо объекта. При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценки не подлежат. Первоначальная стоимость имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, создание и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. На основании приказа по Банку (по филиалу) определяются ответственные за сохранность имущества. |
Похожие:
 | Место нахождения эмитента: Россия, 190020, Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 17, ком. 256 | | Связи с общественностью – один из важнейших ресурсов коммерческого банка. От его эффективности зависит прибыль банка. Поэтому необходимо... |
| Учетная политика на 2000-2002 годы включена во второй раздел пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ОАО «автоваз»... | | |
| Полное наименование Общества в соответствии с Уставом: Закрытое акционерное общество «Морстрой» | | Закрытым акционерным обществом «Северсталь-метиз». Закрытое акционерное общество «Северсталь-метиз» было создано на основании решения... |
| Система показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка | | Открытое Акционерное Общество «Каширская электроэксплуатационная компания» (далее Общество), действует на основании Устава, утвержденного... |
| Основные разработчики закрытое акционерное общество Научно- подпрограммы исследовательский и проектный институт | | Николаева Ольга, ученица 7 «А» класса моу «Гимназии №19» г о. Саранск («Таити, Таити…Нас и здесь отлично кормят!») |