Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание




НазваниеУчетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание
страница8/28
Дата публикации20.06.2013
Размер3.83 Mb.
ТипДокументы
lit-yaz.ru > Банк > Документы
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   28

в) к представительским расходам относятся расходы Банка в пределах утвержденных смет, при наличии первичных оправдательных документов, а также акта о списании затрат, в котором указывается дата и место проведения деловой встречи (приема), цель деловой встречи (совещания, конференции и т.п.), приглашенные лица, участники со стороны Банка, величина расходов, (в Банке применяется «ПОЛОЖЕНИЕ о представительских расходах»);


г) к командировочным расходам относятся на затраты при наличии командировочного удостоверения с отметкой о прибытии и убытии, первичных оправдательных документов, удостоверяющих факт уплаты сотрудником Банка платы за проживание, проезд. При этом если командированный имеет возможность возвращаться к месту основной работы в тот же день, то выплата суточных за этот день не производится (в Банке применяется «Порядок учета командировочных расходов»).

Указанные в параграфах а), б), в), г) затраты включаются в состав расходов Банка в пределах норм и нормативов, установленных законодательством РФ. Затраты Банка сверх норм относятся на расходы, по отдельным лицевым счетам.

Использование отдельных лицевых счетов доходов и расходов:

- на статью 26301 «Расходы по ремонту основных средств и другого имущества», относятся фактические затраты по объектам ремонта;

- на статью 26302 «Расходы на содержание основных средств и другого имущества» в том числе относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги;

  • расходы по оплате лизинговых услуг отражаются на отдельном лицевом счете расходов по символу 26303 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу»


^ Расходы по мобильной сотовой связи:

а) расходы по мобильной сотовой связи в пределах установленных лимитов по сотрудникам Банка отражаются на отдельном лицевом счете:

Дт 70606810 «Расходы» по символу 26406 «Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем»

Дт 60310 на сумму НДС в пределах установленных лимитов

Кт 60312 по лицевому счету организации, предоставившей услуги связи
б) Превышение сотрудниками Банка установленных лимитов по услугам сотовой мобильной связи подлежит возмещению и учитывается следующим образом:

- отражена задолженность сотрудников Банка по услугам сотовой связи

Дт 60323 по лицевому счету «Возмещение за услуги связи сотрудниками Банка» -на сумму превышения установленных лимитов с учетом НДС

Кт 60312 по лицевому счету организации, предоставившей услуги связи

- возмещение сотрудниками Банка дебиторской задолженности по услугам сотовой связи

Дт 40817 «Прочие счета физических лиц» (Возмещение производится на основании внутренних распорядительных документов и заявлений сотрудников с пластиковых карт сотрудников)

Дт 20202 «Касса» (Возмещение производится сотрудником по приходному ордеру в кассу)

Кт 60323 по лицевому счету «Возмещение за услуги связи сотрудниками Банка»
в) Услуги сотовой мобильной связи, предоставляемые «ТКБ» (ЗАО) юридическим лицам также подлежат возмещению и учитывается следующим образом:

- отражение задолженности юридических лиц

Дт 60323 по лицевому счету «Задолженность юридических лиц по услугам связи»

Кт 60312 по лицевому счету организации, предоставившей услуги связи

  • юридические лица возмещают затраты по мобильной связи путем перечи сления на основании счета

Дт 40702, к/сч

Кт 60323 по лицевому счету «Задолженность юридических лиц по услугам связи».
^ Расходы по приобретенным неисключительным правам использования для ЭВМ:

Учет приобретенных по договору неисключительных прав на использование программ для ЭВМ (бухгалтерские программы, правовые системы, текстовые редакторы и т.п.) ведется на счете 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» вместе с суммой НДС. Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе каждого полученного неисключительного права.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, относятся на расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Стоимость за приобретение права использования программного обеспечения списывается ежемесячно равными долями в течение установленного срока.

Определение срока использования неисключительного права по программному обеспечению:

  1. срок использования устанавливается исходя из условий договора.

  2. если, срок полезного использования программного обеспечения в договоре не определен, то он устанавливается в расчете на 10 лет.


Неисключительные права списываются на соответственный лицевой счет расходов 70606 символ 26304 «Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности», исходя из срока, в течение которого будет использоваться эта программа.

- Перечисления в соответствии с договором (счетом) поставщику:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 301 , 405-408, 20202 счет по учет денежных средств

- Прием неисключительного права на использование программ для ЭВМ по акту -приема передачи

Дт 61403 «Расходы будущих периодов»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
При наступлении срока списания
- На сумму НДС в отчетном периоде

Дт 60310 «НДС уплаченный»

Кт 61403 «Расходы будущих периодов»

- На сумму расходов в отчетном периоде

Дт 70606 (символ 26304) «Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности»

Кт 61403 «Расходы будущих периодов»
Аналогичный порядок Банком применяется в отношении по доработке программ для ЭВМ.

На счете 61403 «расходы будущих периодов» отражается стоимость доработки программного продукта на основании первичных документов (договор, акт выполненных работ). Ежемесячно стоимость программного продукта списывается на расходы равными долями в части остаточной стоимости программного продукта (включая НДС) плюс стоимость доработки (включая НДС) в течение оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения в случае пересмотра.

9.4.2. Доходы и расходы, возникающие при осуществлении валютных операций
Комиссии различных видов, возникающие при совершении операций с наличной и безналичной иностранной валютой отражаются на балансовых счетах 70601 (по символу 16201) и 70606 (по символу 25201) на отдельных лицевых счетах по видам комиссии.

Курсовые разницы, возникающие при проведении операций конверсии, покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты отражаются на балансовых счетах: 70601 (по символу 12201) или 70601 (по символу 22101), на отдельных лицевых счетах.
9.4.3. Доходы и расходы при расчетах в иностранной валюте и при выбытии драгоценных металлов
Доходы и расходы, определяемые с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете.

Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу Банка России на дату реализации. Драгоценные металлы отражаются по учетной цене на дату реализации.

По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу Банка России на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте полученной (подлежащей получению) по условиям договора.

В Отчете о прибылях и убытках данные доходы и расходы показываются в рублях.

Если по каким-либо причинам, первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода или расхода, принимаются к бухгалтерскому учету позже даты признания дохода, разница между переоценкой средств в иностранной валюте и драгоценных металлов на дату принятия к учету и на дату признания (реализации) сторнируется в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте и драгоценных металлов соответственно.При оплате нерезидентам услуг, которые подлежат обложению НДС

Д-т 60314 (в валюте платежа) начисляем НДС

К-т 60309810

Одновременно

Д-т 70606

К-т 60314

Формируется счет-фактуры
9.4.4. Госпошлина

9.4.4.1.   Уплаченная Банком госпошлина по исковому заявлению до решения суда учитывается в качестве дебиторской задолженности на балансовом счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» на отдельном лицевом счете «Госпошлина по судебным издержкам».

При вступлении в силу решения суда о возмещении уплаченной госпошлины:

- при положительном решении:

1) открывается лицевой счет 60323 в разрезе заемщика (контрагента, если судебное производство ведется по иным, кроме кредитных, договорам)

2) перенос суммы госпошлины на дебиторскую задолженность в отношении конкретного заемщика

Дт 60323 по заемщику

Кт 60323 «Госпошлина по судебным издержкам».

3) одновременно, формируем резерв на возможные потери по данной дебиторской задолженности

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 60324 «Резервы на возможные потери», в разрезе конкретного заемщика.

4) получено возмещение от заемщика (контрагента) – дебиторская задолженность закрывается, резерв восстанавливается на доходы

Дт расчетный/текущий счет, корсчет

Кт 60323 по заемщику

Одновременно

Дт 60324 «Резервы на возможные потери», в разрезе конкретного заемщика

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «от восстановления сумм резервов на возможные потери»

5) не получено возмещение от заемщика (контрагента) – дебиторская задолженность закрывается за счет сформированного резерва:

Дт 60324 «Резервы на возможные потери», в разрезе конкретного заемщика

Кт 60323 по заемщику
- при отрицательном решении:

сумма госпошлины, учтенная на счете № 60323 на отдельном лицевом счете «Госпошлина по судебным издержкам» относится на счет 70606 «Расходы» по символу 26407 "Судебные и арбитражные издержки".
9.4.4.2.   Уплаченная Банком госпошлина в порядке регистрации договоров залога, подлежащая возмещению со стороны клиента подлежит отражению на лицевых счетах балансового счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами». Уплаченная Банком госпошлина в порядке регистрации договоров залога, не подлежащая возмещению относится на расходы.
^ 9.4.5 Расходы по приобретению специальной одежды для инкассаторов

Специальная одежда для собственной службы инкассации приобретается в определенном ассортименте и на срок, в соответствии с Постановлением Минтруда России от 30/08/2000 № 63 «Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работников банков»

1) Оплата по счету за приобретение специальной одежды для службы инкассаторов

Д-т 60312

К-т 30101

2) На основании накладной

Д-т61009 «Спецодежда на складе»

Д-т 60310 на сумму НДС

К-т 60312

3) На основании ведомости специальная одежда выдается инкассаторам. Факт получения специальной одежды фиксируется в ведомости, в которой инкассатор обязан рассписаться

Д-т70606 сим.26412

К-т 61009 «Спецодежда на складе»

Стоимость специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, которые выдаются работникам подразделений инкассации по нормам, утвержденным Постановлением Минтруда России от 30/08/2000г. № 63, не облагается НДФЛ.

9.4.6 Расходы на приобретение специальной одежды определенным категориям работникам, которым Законодательством не предусмотрена выдача спецодежды относятся на чистую прибыль, остающейся в распоряжении Банка.

Стоимость спецодежды включается в совокупный доход и подлежит обложению НДФЛ.

9.4.7 Стоимость корпоративной одежды можно отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу при наличии записи в трудовом договоре об обязанности работодателя обеспечить сотрудников корпоративной одеждой и нормативного документа, в котором должно быть расписано для каких целей вводится корпоративная одежда

^ 9.5. Формирование и бухгалтерский учет финансовых результатов.
Порядок определения финансовых результатов и их распределения регламентируется п. 7.2., 7.3. ч. 2 Положения № 302-П, а также Приложением 3 к Положению № 302-П.
Учет финансового результата текущего года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года».

Счета по учету расходов — активные, по учету доходов — пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с Приложением 3 к Положению № 302-П.

Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 706 "Финансовый результат текущего года".

Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом по каждому символу может быть открыто необходимое количество лицевых счетов.

В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете N 706 "Финансовый результат текущего года", подлежат переносу на счет N 707 "Финансовый результат прошлого года", что является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты.
Учет финансового результата прошлого года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 707 «Финансовый результат прошлого года».

Назначение счета — учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового бухгалтерского отчета. Счета по учету расходов  — активные, по учету доходов — пассивные.

Счет N 707 "Финансовый результат прошлого года" ведется в Головном офисе и филиалах банка.

В Филиалах и Головном офисе счет № 707 открывается по два лицевых счета для отражения сумм полученных/уплаченных в рублях и в иностранной валюте (рублевый эквивалент) по каждому символу Отчета о прибылях и убытках.

Кроме этого в Головном офисе открываются лицевые счета для каждого филиала в таком же порядке.

События после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовом счете N 707 "Финансовый результат прошлого года" (за исключением счета N 70712 "Выплаты из прибыли после налогообложения") в Головном офисе и филиалах. При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету:

уставного капитала;

кассы;

банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах;

корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных металлах);

привлеченных и размещенных денежных средств и драгоценных металлов.

Под датой составления годового отчета понимается дата аудиторского заключения.

На дату составления годового отчета остатков на счете N 707 "Финансовый результат прошлого года" быть не должно.

Филиалы остатки, отраженные на счетах N 707 "Финансовый результат прошлого года" передают в головной офис в соответствии с графиком представления годовой отчетности в головной офис. Датой окончания периода СПОД определен 20-тый рабочий день до даты подписания аудиторского заключения.

Счета 707 сворачиваются в рабочий день, предшествующий дате составления годового отчета.
Перенос остатков со счета N 707 "Финансовый результат прошлого года" на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" осуществляются следующими бухгалтерскими записями:

^ При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов счета N 707 "Финансовый результат прошлого года"

Кредит - счета N 70801 "Прибыль прошлого года",

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета N 707 "Финансовый результат прошлого года".

^ При наличии убытка:

Дебет - счета N 70802 "Убыток прошлого года"

Кредит - соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета N 707 "Финансовый результат прошлого года",

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов счета N 707 "Финансовый результат прошлого года"

Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".

Указанные бухгалтерские записи являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты.
После проведения общего собрания акционеров, не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом его итогов, осуществляется реформация баланса.
Бухгалтерские проводки:

Начисление дивидендов

Дт счета № 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт счета № 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
Пополнение резервного фонда

Дт счета № 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт счета № 10701 «Резервный фонд»
Погашение убытков прошлых лет:

Дт счета № 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт счета № 10901 «Непокрытый убыток»
Принятие решения о выплате вознаграждений.

Сюда входят выплаты целевого назначения, в том числе на вознаграждение органам управления кредитной организации.

Дт счета № 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Формирование нераспределенной прибыли

В том числе в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Дт счета № 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт счета № 10801 «Нераспределенная прибыль»
Погашение убытка отчетного года

Дт счетов № 10602 «Эмиссионный доход», 10701 «Резервный фонд», 10801 «Нераспределенная прибыль»

Кт счета № 70802 «Убыток прошлого года»
Формирование убытков прошлых лет

Дт счета № 10901 «Непокрытый убыток»

Кт счета № 70802 «Убыток прошлого года»
Расчеты по налогам осуществляется в соответствии с Налоговой политикой Банка.

1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   28

Похожие:

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЕжеквартальный отчет закрытое акционерное общество "балтийский берег"...
Место нахождения эмитента: Россия, 190020, Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 17, ком. 256

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЭль Башир Даляль Связи с общественностью как ресурс коммерческого банка (2011)
Связи с общественностью – один из важнейших ресурсов коммерческого банка. От его эффективности зависит прибыль банка. Поэтому необходимо...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconГоды, подтвержденная аудиторским заключением Закрытого акционерного...
Учетная политика на 2000-2002 годы включена во второй раздел пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ОАО «автоваз»...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество Агентство «пактур»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗао «Морстрой» г. Севастополь 15 апреля 2011 года Реквизиты Эмитента
Полное наименование Общества в соответствии с Уставом: Закрытое акционерное общество «Морстрой»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconСтатья общие положения открытое акционерное общество «Северсталь-метиз»
Закрытым акционерным обществом «Северсталь-метиз». Закрытое акционерное общество «Северсталь-метиз» было создано на основании решения...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconКурсовая работа по дисциплине «Статистика» на тему «Статистический...
Система показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconАкционерное Общество «Каширская элэк»
Открытое Акционерное Общество «Каширская электроэксплуатационная компания» (далее Общество), действует на основании Устава, утвержденного...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconПодпрограмма "автомобильные дороги" федеральной целевой программы...
Основные разработчики закрытое акционерное общество Научно- подпрограммы исследовательский и проектный институт

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество «талина»
Николаева Ольга, ученица 7 «А» класса моу «Гимназии №19» г о. Саранск («Таити, Таити…Нас и здесь отлично кормят!»)



Образовательный материал



При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
lit-yaz.ru
главная страница