Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание




НазваниеУчетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание
страница9/28
Дата публикации20.06.2013
Размер3.83 Mb.
ТипДокументы
lit-yaz.ru > Банк > Документы
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   28
^
9.6. Отражение расходов и доходов будущих периодов.



К доходам и расходам будущих периодов относятся единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению доходы (расходы) в последующих отчетных периодах.

На балансовом счете второго порядка № 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» отражаются

  • доходы от сдачи в аренду депозитных ячеек;

На балансовом счете второго порядка № 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» отражаются:


  • перечисленные суммы арендной платы

  • абонентской платы

  • суммы страховых взносов

  • суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги

  • за сопровождение программных продуктов

  • за рекламу

  • за подписку на периодические издания

  • и другие аналогичные платежи

При отнесении сумм по учету доходов ( расходов) будущих периодов отчетным периодом календарный год

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов - ежемесячно, расходов – ежемесячно.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, суммы доходов/расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц относятся на счета доходов/расходов.

9.7. Привлечение и размещение денежных средств
9.7.1. Банк, его структурные подразделения привлекают денежные средства юридических и физических лиц во вклады в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Уставом Банка и на основании лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации.

Согласно Процентной политики Банка, ставки по депозитам физических лиц и диапазон ставок по векселям и депозитам юридических лиц (в том числе оформляемых ценными бумагами) утверждаются Правлением Банка по представлению Департамента кредитования и инвестиционных программ.

Конкретные ставки по привлечению денежных средств от юридических лиц в рамках утвержденного диапазона устанавливаются в договорах с клиентами, которые готовятся сотрудниками Департамента кредитования и инвестиционных программ с учетом информации, поступающей от других подразделений Банка, (в первую очередь Казначейства Банка) для учета в процентных ставках текущей конъюнктуры рынка, операций проводимых Банком и его текущей ликвидности.
9.7.2. В связи с тем, что Банк включен в реестр банков – участников системы обязательного страхования вкладов 21 октября 2004 года под номером 102, вклады физических лиц, размещенные в "ТКБ" (ЗАО), застрахованы в порядке, размерах и на условиях, установленных Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (с последующими дополнениями и изменениями).

Банк обеспечивает порядок автоматизированного ведения Реестра обязательств перед своими вкладчиками - физическими лицами с учетом своих встречных требований к ним, который позволяет сформировать Реестр обязательств на любой день.

Привлечение средств физических и юридических лиц во вклады определяется внутренними нормативными документами Банка: ПОЛОЖЕНИЕМ о порядке совершения операций по вкладам физических лиц, БАНКОВСКИМИ ПРАВИЛАМИ О порядке открытия, ведения и закрытия в «ТКБ» (ЗАО) счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке, частной практикой, ПОЛОЖЕНИЕМ О порядке совершения в «ТКБ» (ЗАО) операций по выпуску и обращению депозитных сертификатов.
9.7.3. Кредитование юридических и физических лиц осуществляется на основании решения Кредитного комитета Банка. По решению Правления Банка формирование Кредитного портфеля филиала может быть делегировано в Кредитный комитет филиала с установлением предельных лимитов на кредитный портфель в целом и на одного заемщика.

Кредитование юридических и физических лиц осуществляется на договорной основе. Кредитный договор в соответствии со ст. 820 ГК РФ независимо от суммы кредита заключается в письменной форме. В противном случае кредитный договор считается ничтожным. В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой, в надлежащих случаях, форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Такими условиями договора являются: предмет договора; цель кредитования; размер кредита; срок, на который предоставляется кредит; условия выдачи и погашения кредита; процентные ставки за пользование кредитом; способы обеспечения кредитного обязательства.

Кредит предоставляется Банком заемщику на условиях: платности, срочности, возвратности.

В соответствии с Планом счетов учет предоставленных/полученных кредитов ведется:

по видам ссуд - целевые, кредитные линии, овердрафт на временный разрыв в платежном обороте;

по срокам - в случае, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления/уменьшения дней, на которые изменен срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком;

по обеспечению - по предоставленным и полученным кредитам на соответствующих внебалансовых счетах.

Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных счетах, открываемых каждому заемщику. Не допускается учет на одном лицевом счете сумм размещенных средств по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом.
9.7.4. Размещение (привлечение) средств на межбанковском рынке осуществляется на основании Генеральных соглашений о сотрудничестве на межбанковском рынке с конкретной кредитной организацией. Размещение денежных средств на межбанковском рынке осуществляется в пределах лимитов утвержденных Лимитным комитетом Банка или при наличии залога.

Аналитический учет привлеченных (размещенных) межбанковских кредитов (депозитов) ведется в разрезе контрагентов, сроков привлечения (размещения).

При заключении Банком новых сделок в рамках Генерального соглашения по привлечению (размещению) межбанковских кредитов (депозитов), по которым фактического движения средств по корреспондентским счетам не предусмотрено, данные сделки отражаются в балансе Банка как пролонгированные.
9.7.5. Соблюдение экономических нормативов контролируется Банком по консолидированному балансу, в связи с чем, в целях регулирования размеров кредитного риска, Банк устанавливает ограничения Филиалу по максимальному размеру кредитных ресурсов, предоставляемых одному заемщику, и кредитованию Филиалом в целом.

Порядок кредитования регулируется Кредитной политикой Банка и иными внутренними документами Банка по операциям кредитования.

^ 9.7.6. Операции по кредитованию юридических, физических лиц, межбанковскому кредитованию.

9.7.6.1. Учетная политика в отношении этих операций строится в соответствии с Положениями Банка России:

  • от 27 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

  • от 31 августа 1998 г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», в части, не противоречащей Положению № 302-П;

  • от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», в части, не противоречащей Положению № 302-П;

  • от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»,

  • от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

  • Указанием Банка России от 27 июля 2001 г. № 1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствам по договорам на предоставление (размещение) денежных средств" (с изменениями от 13 декабря 2001 г.).

9.7.6.2. Бухгалтерский учет процентов по размещенным средствам осуществляется по методу начисления, в соответствии с Приложением № 3 к Положению № 302-П.

9.7.6.3. Проценты рассчитываются в разрезе каждого договора и отражаются на счетах бухгалтерского учета (балансовые и внебалансовые счета) с учетом следующего:

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, отражаются на счетах доходов в день, предусмотренный условиями договора (как наиболее поздняя дата для их уплаты).

Допускается, в случае уплаты заемщиком процентов за текущий месяц раньше даты, установленной кредитным договором (как наиболее поздняя дата их уплаты), отражать на счетах доходов полученные проценты в день их получения в сумме, начисленной за период до даты произведенной уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе, за оставшиеся нерабочие дни (если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) или доначисленные с указанных выше дат.

Проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах доходов по факту их получения.

9.7.6.4. В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен/уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядке с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

9.7.6.5. Аналитический учет по получению/размещению межбанковских кредитов/межбанковских депозитов ведется в разрезе контрагентов по каждому договору и/или в разрезе контрагентов по каждому генеральному соглашению об общих условиях проведения операций на валютном и денежном рынке.

9.7.6.6. Выплаты процентов по кредитам и депозитам, привлеченным от иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность через постоянное представительство в РФ, относятся к доходам иностранной организации, получаемым от источника в Российской Федерации, и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты (подп. 3 п.1 ст. 309 НК РФ). В этом случае Банк выступает налоговым агентом по перечислению в бюджет налога, удерживаемого с выплачиваемых доходов. Перечисление в бюджет налога осуществляется через счет 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам». Если сумма дохода, полученного иностранным банком (соответственно, и сумма налога, удержанного Банком как налоговым агентом), выражена в иностранной валюте, а перечисление в бюджет налога осуществляется в валюте Российской Федерации, то при пересчете используется официальный курс ЦБ РФ на дату перечисления, а не на дату удержания данного налога (п.1 ст. 310 НК РФ).

9.7.6.7. В соглашениях о работе на рынке межбанковских кредитов с банками – нерезидентами оговаривается, законодательством какой страны руководствуются стороны при начислении процентов по привлеченным/размещенным средствам. При этом, если закрепляется порядок, применяемый в стране банка-нерезидента, сторонами определяется какое количество дней в году принимается за расчетную базу, начало и окончание периода начисления процентов. В этом случае при начислении процентов по состоянию на отчетную дату Банк отражает сумму процентов, исчисленную в соответствии с условиями заключенного договора.

9.7.6.8. При непогашении задолженности в установленные договором сроки, в конце рабочего дня, являющегося плановой датой погашения задолженности по основному долгу, остатки задолженности клиентов в части основного долга переносятся на счета просроченной задолженности.

Начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты в конце рабочего дня, являющегося плановой датой уплаты процентов по ссуде, переносятся на счета учета просроченных процентов: по ссудам I-III категории качества – на отдельный балансовый счет учета просроченных процентов, по ссудам IV-V категории качества – на отдельный лицевой счет внебалансового счета учета «Задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса».

9.7.6.9. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к I, II, III категориям качества получение дохода признается определенным. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к IV, V категориям качества получение доходов признается неопределенным. (получение доходов является проблемным или безнадежным).

9.7.6.10. В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные (далее - проблемные), суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

9.7.6.11. В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, Банк начисляет и относит на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

Формирование резервов на возможные потери по требованиям по получению процентов осуществляется в соответствии с Положением № 283-П.

9.7.6.12. Ссудная и приравненная к ней задолженность Банк вправе объединять в портфели однородных ссуд в соответствии с внутренним Положением «О порядке объединения ссудной задолженности в портфели однородных ссуд и формировании резервов на возможные потери по портфелям однородных ссуд». Получение доходов по ссудам, сгруппированным в портфели однородных ссуд с просроченными платежами до 90 дней, признается определенным.

9.7.6.13. Порядок бухгалтерского учета операций, совершаемых при прекращении обязательств (глава 26 ГК РФ), обеспечение исполнения обязательств (глава 23, пар. 3 ГК РФ) и перемене лиц в обязательствам (глава 24 ГК РФ) по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, ведется в соответствии с Указанием Банка России от 27 июля 2001 г. № 1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствам по договорам на предоставление (размещение) денежных средств" (с изменениями от 13 декабря 2001 г.). При прекращении обязательств физических лиц неденежными средствами бухгалтерский учет осуществляется также в соответствии с Указанием Банка России № 1007-У.

9.7.6.14. В случае выявления Банком в текущем году излишне полученных в предыдущем году сумм по кредитному договору (проценты, комиссия), возмещение таких сумм следует осуществлять со счета учета расходов 70606 по символу Отчета о прибылях и убытках «27201» – «Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств.

^ Бухгалтерские проводки по учету ссудной задолженности и процентов по операциям кредитования юридических, физических лиц, межбанковскому кредитованию.


пп

Кредит физ. лицу

Кредит юр. лицу

МБК




1.

Выдача кредита








Дт 455ХХ, 457ХХ

Кт 40817, 40820

Дт 445ХХ-452ХХ, 454ХХ

Кт 405ХХ-407ХХ 40802

Дт 320ХХ, 321ХХ

Кт 301ХХ




2.

^ Формирование резерва








Дт 70606, символ 25302

Кт 45515, 45717

Дт 70606, символ 25302

Кт 44515-45215, 45415

Дт 70606, символ 25302

Кт 32015, 32115




3.

^ Восстановление резерва








Дт 45515, 45715

Кт 70601, символ 16305

Дт 44515-45215, 45415

Кт 70601, символ 16305

Дт 32015, 32115

Кт 70601, символ 16305




4.1

Начисление процентов (ссуды I, II, III категории качества):








Дт 47427

Кт 70601, символ 11115, 11117

Одновременно сформировать резерв (283-П).

Дт 70606, символ 25302

Кт 47425

Дт 47427

Кт 70601, символ 11105-11112,11114

Одновременно сформировать резерв (283-П).

Дт 70606, символ 25302

Кт 47425

Дт 47427

Кт 70601, символ 11118, 11119

Одновременно сформировать резерв (283-П).

Дт 70606, символ 25302

Кт 47425




4.2.

Получение процентов (ссуды I, II, III категории качества):








Дт 40817, 40820

Кт 47427

Одновременно восстановить резерв (283-П)

Дт 47425

Кт70601, символ 16305

Дт 405ХХ-407ХХ 40802

Кт 47427


Дт 301ХХ

Кт 47427

Одновременно восстановить резерв (283-П)

Дт 47425

Кт70106, символ 16305





4.3.

^ Начисление процентов (ссуды IV, V категории качества):








Дт 91604

Кт 99999

Дт 91604

Кт 99999

Дт 91603

Кт 99999




4.4.

^ Получение процентов (ссуды IV, V категории качества):








Дт 40817, 40820

Кт 70601, символ 11115, 11117, одновременно

Дт 99999

Кт 91604

Дт 405ХХ-407ХХ 40802

Кт 70601, символ 11105-11112,11114

одновременно

Дт 99999

Кт 91604

Дт 301ХХ

Кт 70601, символ 11118, 11119

одновременно

Дт 99999

Кт 91603




5.

Переклассификация ссудной задолженности:




5.1.

Из IV, V категории качества в I, II, III категории качества








Дт 47427

Кт 70601, символ 11115, 11117 на всю сумму процентов, причитающихся на дату переклассификации (включительно) (признание ранее начисленных процентов и отнесение их на доходы)

Одновременно

Дт 99999

Кт 91604

Одновременно сформировать резерв под начисленные проценты:

Дт 70606 символ 25302

Кт 47425

Скорректировать резерв по ссудной задолженности

Дт 45515, 45717

Кт 70601, символ 16305

Дт 47427

Кт 70601, символ 11105-11112,11114

на всю сумму процентов, причитающихся на дату переклассификации, включительно (отнесение ранее начисленных процентов на доходы)

Одновременно:

Дт 99999

Кт 91604

Одновременно сформировать резерв под начисленные проценты:

Дт 70606 символ 25302

Кт 47425

Скорректировать резерв по ссудной задолженности

Дт 45215, 45115

Кт 70601, символ 16305

Дт 47427

Кт 70601, символ 11118, 11119

на всю сумму процентов, причитающихся на дату переклассификации (включительно) (признание ранее начисленных процентов и отнесение их на доходы)

Одновременно:

Дт 99999

Кт 91603

Одновременно сформировать резерв под начисленные проценты:

Дт 70606 символ 25302

Кт 47425

Скорректировать резерв по ссудной задолженности

Дт 32015, 32115

Кт 70601, символ 16305





5.2.

Из I, II, III категории качества в IV, V категорию качества





Проведение переклассификации в текущем месяце в условную дату.

Условная дата - с 1 рабочего дня месяца по предпоследний рабочий день месяца.

В условную дату никаких доначисленй процентов не производится.

Необходимо увеличить резерв по ссудной задолженности и по отраженным на балансе процентам (ранее начисленным).




В условную дату переклассификации

Дт 70606, символ 25302

Кт 45515, 45717

Одновременно

Дт 70606 символ 25302

Кт 47425

и/или

Дт 70606, символ 25302

Кт 45918

В условную дату переклассификации

Дт 70606, символ 25302

Кт 44515-45215, 45415

Одновременно:

Дт 70606 символ 25302

Кт 47425

и/или

Дт 70606, символ 25302

Кт 45918

В условную дату переклассификации

Дт 70606, символ 25302

Кт 32015, 32115

Одновременно:

Дт 70606 символ 25302

Кт 47425

и/или

Дт 70606, символ 25302

Кт 32505




В последний рабочий день месяца к вышеуказанным проводкам добавляется проводка по начислению процентов за текущий месяц:




Дт 91604

Кт 99999 на сумму процентов

Дт 91604

Кт 99999 на сумму процентов

Дт 91603

Кт 99999 на сумму процентов




При поступлении денежных средств от заемщика погашение задолженности по кредиту осуществляется в порядке, установленном в кредитном договоре.

При этом погашение процентов следует осуществлять в следующей очередности:

в первую очередь – просроченные проценты, затем проценты, отраженные на балансовом счете 47427, затем проценты, отраженные на внебалансовом счете 91604

6.1

^ Учет просроченных процентов по ссудам I, II, III категории качества:




В конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов (в последний рабочий день месяца):

Дт 45915, 45917

Кт 47427

Одновременно восстановить резерв по срочным процентам:

Дт 47425

Кт 70601, символ 16305

Сформировать резерв по просроченным процентам

Дт 70606, символ 25302

Кт 45918

В конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов (в последний рабочий день месяца):

Дт 45905-45912, 45914

Кт 47427

Одновременно восстановить резерв по срочным процентам:

Дт 47425

Кт 70601, символ 16305

Сформировать резерв по просроченным процентам

Дт 70606, символ 25302

Кт 45918

В конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов (в последний рабочий день месяца):

Дт 32501, 32502

Кт 47427

Одновременно восстановить резерв по срочным процентам:

Дт 47425

Кт 70601, символ 16305

Сформировать резерв по просроченным процентам

Дт 70606, символ 25302

Кт 32505




Учет просроченных процентов по ссудам IV, V категории качества

6.1.1.

Одновременно:

Дт 99999

Кт 91604 на сумму начисленных процентов

и

Дт 91604 отдельный лицевой счет просроченных процентов

Кт 99999
ИЛИ (в зависимости от возможностей программного обеспечения)

Дт 91604 отдельный лицевой счет просроченных процентов

Кт 91604 лицевой счет начисленных процентов

Одновременно:

Дт 99999

Кт 91604 на сумму начисленных процентов

и

Дт 91604 отдельный лицевой счет просроченных процентов

Кт 99999
ИЛИ (в зависимости от возможностей программного обеспечения)

Дт 91604 отдельный лицевой счет просроченных процентов

Кт 91604 лицевой счет начисленных процентов

Одновременно:

Дт 99999

Кт 91603 на сумму начисленных процентов

и

Дт 91603 отдельный лицевой счет просроченных процентов

Кт 99999
ИЛИ (в зависимости от возможностей программного обеспечения)

Дт 91603 отдельный лицевой счет просроченных процентов

Кт 91603 лицевой счет начисленных процентов

6.2

^ Учет просроченной задолженности по основному долгу




В конце рабочего дня, являющегося плановой датой погашения основного долга:

Дт 45815, 45817

Кт 455ХХ, 457ХХ

На сумму просроченной задолженности

Одновременно

Восстановить резерв по срочной задолженности, в сумме, приходящейся на просроченную задолженность

Дт 45515, 45715

Кт 70601, символ 16305

Сформировать резерв по просроченной задолженности

Дт 70606, символ 25302

Кт 45818

В конце рабочего дня, являющегося плановой датой погашения основного долга:

Дт 45805-45812, 45814

Кт 445ХХ-452ХХ, 454ХХ

На сумму просроченной задолженности

Одновременно

Восстановить резерв по срочной задолженности, в сумме, приходящейся на просроченную задолженность

Дт 44515-45215, 45415

Кт 70601, символ 16305

Сформировать резерв по просроченной задолженности

Дт 70606, символ 25302

Кт 45818

В конце рабочего дня, являющегося плановой датой погашения основного долга:

Дт 320ХХ, 321ХХ

Кт 32401, 32402

На сумму просроченной задолженности

Одновременно

Восстановить резерв по срочной задолженности, в сумме, приходящейся на просроченную задолженность

Дт 32015, 32115

Кт 70601, символ 16305

Сформировать резерв по просроченной задолженности

Дт 70606, символ 25302

Кт 32403

7.1

^ Учет полученного обеспечения (ценные бумаги)




Дт 99998

Кт 91311

В сумме принятого обеспечения

Депозитарный учет

Дт 98000

Кт 98070

В штуках.

При погашении кредита – обратные проводки

Дт 99998

Кт 91311

В сумме принятого обеспечения

Депозитарный учет

Дт 98000

Кт 98070

В штуках.

При погашении кредита – обратные проводки

Дт 99998

Кт 91311

В сумме принятого обеспечения

Депозитарный учет

Дт 98000

Кт 98070

В штуках.

При погашении кредита – обратные проводки

7.2.

^ Учет полученного обеспечения (прочее имущество)




Дт 99998

Кт 91312

В сумме принятого обеспечения

При погашении кредита – обратные проводки

Дт 99998

Кт 91312

В сумме принятого обеспечения При погашении кредита – обратные проводки

Дт 99998

Кт 91312

В сумме принятого обеспечения При погашении кредита – обратные проводки

8.

^ Кредитные линии




Дт 99998

Кт 91316- неиспользованные кредитные линии («лимит выдачи»)

Дт 99998

Кт 91317- неиспользованные линии («овердрафт» и под «лимит задолженности»)

Дт 99998

Кт 91316- неиспользованные кредитные линии («лимит выдачи»)

Дт 99998

Кт 91317- неиспользованные линии («овердрафт» и под «лимит задолженности»)

Дт 99998

Кт 91316- неиспользованные кредитные линии («лимит выдачи»)

Дт 99998

Кт 91317- неиспользованные линии («овердрафт» и под «лимит задолженности»)

9.

^ Комиссии по кредитному договору.




Уплата единовременных комиссий (например, за открытие ссудного счета, за перерасчет графика платежей)

Дт 40817, 40820

Кт 70601, символ 16203

Уплата комиссий по договору:

В условную дату:

Дт 405ХХ-407ХХ 40802

Кт 47422

В последний рабочий день текущего месяца:

Дт 47422

Кт 70601 по символу 16203

Уплата комиссий по договору:

Дт 301ХХ

Кт 70601 по символу 16203

10.
^

Штрафы, неустойки





Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания. Датой признания штрафа должником является дата фактической уплаты штрафа или дата, начиная с которой отсутствует неопределенность в получении штрафа.

10.1.

Фактическое получение штрафов, неустоек.




Дт 40817, 40820

Кт 70601, символ 17101

Дт 405ХХ-407ХХ 40802

Кт 70601, символ 17101

Дт 301ХХ

Кт 70601, символ 17101

10.2.

Присуждение судом или признание должником.




Дт 47423

Кт 70601, символ 17101

Формирование резерва по начисленным суммам штрафа, неустойки (по 283-П)

Дт 70606 символ 25302

Кт 47425

Дт 47423

Кт 70601, символ 17101

Формирование резерва по начисленным суммам штрафа, неустойки (по 283-П)

Дт 70606 символ 25302

Кт 47425

Дт 47423

Кт 70601, символ 17101

Формирование резерва по начисленным суммам штрафа, неустойки (по 283-П)

Дт 70606 символ 25302

Кт 47425
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   28

Похожие:

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЕжеквартальный отчет закрытое акционерное общество "балтийский берег"...
Место нахождения эмитента: Россия, 190020, Санкт-Петербург, ул. Бумажная, д. 17, ком. 256

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЭль Башир Даляль Связи с общественностью как ресурс коммерческого банка (2011)
Связи с общественностью – один из важнейших ресурсов коммерческого банка. От его эффективности зависит прибыль банка. Поэтому необходимо...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconГоды, подтвержденная аудиторским заключением Закрытого акционерного...
Учетная политика на 2000-2002 годы включена во второй раздел пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ОАО «автоваз»...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество Агентство «пактур»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗао «Морстрой» г. Севастополь 15 апреля 2011 года Реквизиты Эмитента
Полное наименование Общества в соответствии с Уставом: Закрытое акционерное общество «Морстрой»

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconСтатья общие положения открытое акционерное общество «Северсталь-метиз»
Закрытым акционерным обществом «Северсталь-метиз». Закрытое акционерное общество «Северсталь-метиз» было создано на основании решения...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconКурсовая работа по дисциплине «Статистика» на тему «Статистический...
Система показателей, характеризующих финансовое состояние коммерческого банка

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconАкционерное Общество «Каширская элэк»
Открытое Акционерное Общество «Каширская электроэксплуатационная компания» (далее Общество), действует на основании Устава, утвержденного...

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconПодпрограмма "автомобильные дороги" федеральной целевой программы...
Основные разработчики закрытое акционерное общество Научно- подпрограммы исследовательский и проектный институт

Учетная политика акционерного коммерческого банка «транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) на 2011 год Москва содержание iconЗакрытое акционерное общество «талина»
Николаева Ольга, ученица 7 «А» класса моу «Гимназии №19» г о. Саранск («Таити, Таити…Нас и здесь отлично кормят!»)



Образовательный материал



При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
lit-yaz.ru
главная страница